Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.
Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.
Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.
Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.
Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.
Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:
ПД * 6% = СП
где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.
Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:
100000руб. * 6% = 6000руб.
Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:
(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП
(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.
ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ
Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .
Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.
В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:
Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.
1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;
3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .
2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).
3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.
Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:
Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;
Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.
4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.
5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.
6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:
В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:
В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .
Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов
Просмотров статьиПрименять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.
Есть компромиссный вариант:
- налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
- покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Какие налоги заменяет УСН
На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.
Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
- НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
- налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может перейти на УСН
На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 НК РФ).
- организации с филиалами;
- банки и страховщики;
- инвестиционные фонды;
- профучастники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организаторы азартных игр;
- участники соглашений о разделе продукции;
- производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
- компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
- нотариусы и адвокаты;
- плательщики ЕСХН;
- налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- МФО и частные агентства занятости.
Как перейти на УСН
Чтобы применять УСН в 2020 году, нужно до 31 декабря 2019 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с УСН
Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Объект налогообложения при УСН
Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. , НК РФ; Приказ ФНС России ).
| Параметр сравнения | Объект налогообложения | |
| Доходы | Доходы минус расходы | |
| Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) | 0—6 % |
0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами» |
| Учёт расходов | Расходы не учитываются | Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. НК РФ |
| Когда выгоден | Если расходы не превышают 60 % от дохода | Если расходы больше 60 % от дохода |
| Особенности | Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налога | Обязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом |
Особенности применения УСН
На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. НК РФ).
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. НК РФ, Приказ Минфина России ). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. НК РФ).
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. НК РФ).
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Какие налоги заменяет ЕНВД
ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.
ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
- налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
- НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС налогового агента);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. , ст. НК РФ):
- крупнейшим налогоплательщикам;
- в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. НК РФ;
- при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
- при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
- при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от );
- плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства;
- организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
- организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
- по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности;
- по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
- при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ ;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м 2 ;
- при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
- при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м 2 ;
- при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках;
Как перейти на ЕВНД
В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕНВД
Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3, ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:
- если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
- если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.
Порядок расчета ЕНВД
В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. , НК РФ):
Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),
где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;
К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. НК РФ).
Уплата ЕНВД
Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере, остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Какие налоги заменяет патент
Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.
ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
- НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента);
- налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).
Кто может применять патент
ИП могут применять патент по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также по бытовым услугам, кроме указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Условие одно: в субъекте РФ, где ИП ведёт деятельность, введена ПСН для этих услуг (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. НК РФ).
Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. , п. 6 ст. НК РФ):
- в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
- при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
- при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже продукции собственного производства (изготовления);
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
- при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м 2 ;
- если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
- если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
- в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).
Как перейти на патент
За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с патента
Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта налога на ПСН
В общем случае налог считается по формуле (ст. — НК РФ):
Налог = СТ * (ПВГД / 12 * КМ),
где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);
ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;
КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России ) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. , НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. НК РФ).
Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:
- одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
- две трети суммы — не позднее окончания действия патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Какие налоги заменяет ЕСХН
На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:
- НДФЛ (по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме некоторых видов доходов, например дивидендов);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. , п. 7 ст. , п. 1 ст. НК РФ).
Кто вправе применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. НК РФ).
Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. НК РФ):
- организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
- компании, которые организуют и проводят азартные игры;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Как перейти на ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН в 2020 году, до 31 декабря 2019 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. НК РФ, Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕСХН
Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2020 года, нужно не позднее 15 января 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта ЕСХН
Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. НК РФ).
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст.
Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента
Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
Дата публикации: 28.10.2015 09:29 (архив)
Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина
Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено. Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.
При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ.
При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.
Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.
Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя системами налогообложения, нужно прежде всего разобраться, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяют и при соблюдении каких условий на них можно претендовать.
Патентная система налогообложения в 2018 году
Такая система налогообложения подойдет ИП, у которых общая численность работников составляет не более 15 человек (), а общая сумма годового дохода по всем патентам не выходит за рамки 60 млн руб. (). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ().
Виды деятельности и патентная система налогообложения
Как рассчитывается и оплачивается налог при патентной системе налогообложения
Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.
Однако субъекты РФ, согласно , могут установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Эти налоговые каникулы действуют до 2020 года.
Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то размер налога будет исчисляться по следующей формуле:
размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то оплата производится в размере полной суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то оплата производится:
- в размере 1/3 суммы налога и в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.
Большое преимущество налоговой системы налогообложения заключается в том, что она не предусматривает представление налоговой декларации, о чем говорится в .
В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов. Сервис сформирует книгу учета доходов на патенте автоматически. !
Основания для утраты права на режим
Утратить право на режим можно в результате нарушения установленных ограничений по сумме годового дохода и численности работников: если доходы превысили 60 млн руб. и работников более 15 человек.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа.
ЕНВД в 2018 году
В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, ЕНВД могут применять как ИП, так и юрлица. При этом при исчислении и уплате ЕНВД они руководствуются размером вмененного им дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.
Эта система налогообложения применяется в отношении более 10 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в . В их числе бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, общественное питание и др.
Чтобы перейти на ЕНВД, ИП должен соответствовать ряду условий ():
- средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества;
- режим введен на территории муниципального образования;
- не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- в местном нормативном правовом акте упоминается осуществляемый вид деятельности.
К юрлицам, помимо перечисленных выше, применяется еще несколько ограничений:
- доля участия других лиц не более 25%;
- налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
- налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
Какие налоги заменяет ЕНВД?
ЕНВД или патент — что лучше?
Если суммировать все выше сказанное, то в итоге образуется большое количество факторов, которые влияют на выбор между ЕНВД и патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и обороту и заканчивая видами деятельности и спецификой уплаты.
Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2012 года (Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45).
Начинать выбор нужно с проверки списков видов деятельности, на которых распространяются системы налогообложения. Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС . Несложно заметить, что многие виды деятельности для ЕНВД и патента пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала при ЕНВД не может превышать 150 кв. м, а при патенте площадь ограничивается 50 кв. м.
Кроме того, нужно учитывать, что у патентной системы налогообложения есть лимит по обороту — 60 млн руб. в год, в то время как для ЕНВД таких ограничений не установлено.
Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.
Что касается налога для ЕНВД, то он как раз зависит от разных физических показателей, включая количество сотрудников, площадь торгового помещения др. Налог на ЕНВД уплачивается в ежеквартальном режиме — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
ИП на ЕНВД придется готовить налоговую декларацию, в то время как бизнес на патенте избавлен от этой обязанности, но должен вести книгу доходов ().
Риск потерять патент связан с нарушением срока оплаты патента. Если предприниматель вовремя его не оплатит, то он «слетит» на общую систему налогообложения. С ЕНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в подобных вопросах. Но эту работу можно всегда доверить электронному бухгалтеру - он сам рассчитает налог и подготовит отчет по ЕНВД.
ПСН
пункт снабжения
ПСН
прореживатель сахарной свёклы (свекловичный) навесной
Словарь: С. Фадеев. Словарь сокращений современного русского языка. - С.-Пб.: Политехника, 1997. - 527 с.
ПСН
плот спасательный надувной
в маркировке
Пример использования
ПСН -1
ПСН
панель собственных нужд
ПСН
пункт сдачи нефти
энерг.
ПСН
переключатель ступеней напряжения
в дуговой сталеплавильной печи
ПСН
помещение свободного назначения
пограничный сторожевой корабль
морск.
Словарь: С. Фадеев. Словарь сокращений современного русского языка. - С.-Пб.: Политехника, 1997. - 527 с.
ПСН
фин.
Источник: http://www.expert.byx.ru/psn_patent_patentnaya_sistema_nalogooblozheniya/16/218331/
ПСН
Промсвязьнедвижимость
связь
Источник: http://realty.lenta.ru/news/2008/03/21/warehouse/
ПСН
приёмник скоростного напора
авиа
Источник: теническое описание л-410
ПСН
преобразователь собственных нужд
преобразователь питания собственных нужд
Источник: http://www.rzd-partner.ru/news/index.php?action=view&st=1117454007&id=16; http://www.newelectro.ru/prod/prod51.html
. Академик . 2015 .
Смотреть что такое "ПСН" в других словарях:
ПСН
Псн - трёхбуквенная аббревиатура. Псн. или Псн песнь песней книга Библии. См. также Сокращения в Библии. ПСН панель собственных нужд (ТЭЦ) ПСН переключатель ступеней напряжения (в дуговой сталеплавильной печи) ПСН плот спасательный надувной, например:… … Википедия
ПСН - Паралимпийская служба новостей [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN PNS Paralympic news service [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов]… … Справочник технического переводчика
Псн. - Песнь песней. Царь Соломон на троне. Мартин де Вос, 1590 год. Песнь Соломона, Песнь (всех) песней (ивр. שִׁיר הַשִּירִים, шир hа ширим, греч. ᾆσμα ᾀσμάτων, ὃ ἐστι Σαλώμων, лат. Canticum Canticorum Salomonis) книга Ветхого Завета, приписываемая… … Википедия
ПСН - пограничный сторожевой корабль прореживатель свекловичный навесной пункт снабжения … Словарь сокращений русского языка
Управление по противодействию незаконному обороту наркотиков и преступлений в сфере нравственности Беларусь, юр. Источник: http://www.uvd mo.gov.by/press center/publications/ page m12=55 news m12=19 … Словарь сокращений и аббревиатур
УПНОН и ПСН - Управление по противодействию незаконному обороту наркотиков и преступлениям в сфере нравов … Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого
еліпсність - ності, ж. Абстр. ім. до еліпсний … Український тлумачний словник
Патентная система налогообложения Бухгалтерская энциклопедия
Патентная система налогообложения - введена с 2013 года (Федеральный закон 94 ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального… … Бухгалтерская энциклопедия
Книги
- Индивидуальный предприниматель , Карсетская Елена Витальевна. Эта книга - незаменимое практическое пособие как для предпринимателей, так и для тех, кто только обдумывает возможность заняться предпринимательской деятельностью. Автор разъясняет, как…
Loading...