Система налогообложения псн что. Енвд и псн расшифровка

1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.

3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.

В предыдущих статьях я писала о том, . Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП есть наемные работники

Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:

	Сравниваемые параметры	ЕНВД	Патентная система налогообложения
1	Общие данные	Вид деятельности: розничная торговля непродовольственными товарами (мебель, сантехника, отделочные материалы). Площадь торгового зала 50 кв. м. Численность работников 3 человека Средняя заработная плата в месяц 24000,00 руб. ФОТ 24000,00 х 3 х 12 мес. = 864 000,00 руб.
2	Законодательная база	Гл. 26.3 НК РФ Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 № 147 (ред. от 12.11.2012) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 № 30406)	Гл. 26.5 НК РФ Закон ЯО от 08.11.2012 № 47-з (ред. от 28.02.2013) «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» (принят Ярославской областной Думой 30.10.2012)
3	Налоговый период	2014 год
4	Налоговая база	Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода 1800 х 50 х 12 мес. = 1 080 000,00 руб	Потенциально возможный к получению годовой доход для площади торгового зала 50 кв. м.1 750 000,00 руб.
5	Корректирующие коэффициенты	К1 = 1,672К2 = Кд х Ка х Кз = 1 х 0,763 х 0,8 = 0,6104 Налоговая база с учетом коэффициентов = 1 080 000,00 х 0,6104 х 1,672 = 1 102 235,90 руб.	нет
6	Налоговая ставка	15%	6%
7	Сумма налога исчисленная	1 102 235,90 х 0,15 = 165 335,39	1 750 000,00 х 0,06 = 105 000,00
8	Сумма страховых взносов с оплаты труда работников	ФОТ х процент отчислений в фонды 864 000 х 30,02% = 259 372,80
9		Не более половины исчисленной суммы налога 165 335,39 х 0,5 = 82 667,70
10	Сумма налога к уплате	165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69	105 000,00
11		82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50	105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80

Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате , в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП нет наемных работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

8	Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере	Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье . Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера: Взносы в ПФР 22328,48 руб Взносы в ФФОМС 3399,05 руб Итого сумма взносов за год 25727,53 руб.
9	Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог	Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 25 727,53 руб.	Сумма исчисленного налога не уменьшается
10	Сумма налога к уплате	165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86	105 000,00
11	Сумма налога и взносов к уплате	139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39	105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

Все Кодексы РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/

2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион

3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион

4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

Просмотров статьи

Налог при патентной системе платят ИП, добровольно перешедшие на ПСН по определенному виду деятельности. Патент выдается на период от месяца до года. Налог равен потенциально возможному доходу (для каждого вида деятельности он свой) за период действия патента, умноженному на ставку, В большинстве случаев ставка равна 6%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога при ПСН. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует патентное налогообложение

В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ.

Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ сами утверждают эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. О н составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

Кто вправе применять патентную систему

Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

Какие налоги не нужно платить при патентной системе

В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

Также заметим, что в Москве введен торговый сбор. В дальнейшем торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. НК РФ).

Как перейти на патентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

Для получения патента в своем регионе, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, перечню, который утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Есть и еще одно основание для отказа в выдаче патента: в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

Как долго применять патентную систему

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Преждевременный переход на другие режимы налогообложения (общую систему, УСН или уплату ЕСХН) возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам.

Вторая причина для утраты права на патентную систему — когда количество наемных работников превысило 15 человек.

Существует и третья причина. Предприниматель утрачивает право на патент по розничной торговле, если в течение налогового периода продает товар, реализация которого не относится к розничной торговле в рамках ПСН. При этом предприниматели, совмещающие ПСН и УСН, сохраняют право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров.

В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе (по УСН либо по уплате ЕСХН). При этом сумму (единого «упрощенного» налога или ЕСХН) можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

На какой срок выдается патент

По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.

От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.

Как рассчитать налог при патентной системе

Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на налоговую ставку.

Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на налоговую ставку.

Ставка налога в общем случае равна 6%. Регионы вправе понизить это значение (вплоть до нуля) для вновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги или осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для каждого из них.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если патент получен на период до шести месяцев, то его надо уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
Оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Налоговый учет и отчетность

Налогоплательщик должен заполнять . В книге нужно фиксировать полученную выручку от видов деятельности, переведенных на ПСН. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу.

По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.

Применение ККТ и кассовая дисциплина

Что касается контрольно-кассовой техники, то в общем случае предприниматели с патентом обязаны применять ККТ. Но есть исключения. ИП на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч. (полный перечень —в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. НК РФ) вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

Полный комплект для онлайн-ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему

Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.

Понятие системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:

она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
система считается простой и выгодной;
конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.

За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.

Кто может перейти?

Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.

Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:

продажа разных товаров в розницу;
открытие заведения общественного питания;
ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
работа фотоателье;
парикмахерские услуги;
ремонт бытовых приборов и мебели;
обслуживание и ремонт автомобилей;
обучение граждан;
перевозка людей или грузов;
ветеринария;
сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
уборка помещений;
оформление интерьера.

Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.

Ограничения для использования ПСН

При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:

у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.

Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.

Стоимость патента

Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.

Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.

При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда может быть получен отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:

выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.

Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.

Какая формируется отчетность?

ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.

Процедура перехода на ПСН

Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:

первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.

Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.

Виды регистрации

Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:

По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.

Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:

если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.

Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.

Какие обязательные платежи придется платить?

Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:

взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.

Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.

Может ли оформляться патент компаниями?

Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.

Можно ли совмещать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.

Когда прекращается срок действия документа?

Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:

предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.

При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.

Плюсы применения ПНС

Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:

автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как происходит снятие с учета?

Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.

Заключение

ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Начиная свое дело, индивидуальный предприниматель сталкивается с проблемой выбора наиболее подходящего для себя режима уплаты налогов. Еще в процессе регистрации следует изучить все плюсы и минусы каждого из пяти предлагаемых законодательством налоговых режимов в РФ. Выбор налогообложения определит не только систему отчетности, но и сумму платежей в бюджет. Чаще всего ИП делают выбор в пользу патентного режима (ПСН) или единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В данной статье мы рассмотрим положительные и отрицательные стороны каждого из режимов и определим как выбрать между ПСН или ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Достаточно простым режимом налогообложения является патентная система. Ввиду ее относительной новизны (введена в действие в 2013 г. ) и не изученности бизнесменами, система не пользуется высоким спросом. В 2015 г. всего лишь 3,5% индивидуальных предпринимателей сделали свой выбор в ее пользу.

Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок. Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Таким его делает независимость суммы налогового платежа от фактических доходов, что избавляет бизнесмена от необходимости вести сложные бухгалтерские расчеты. Величина налога зависит от размера дела, от таких показателей, как численность персонала, площадь помещения и т.д. Этот режим возможно применить только для определенных видов деятельности, определенных НК РФ (см. → ). Кроме того, на его использование законом наложены некоторые ограничения. Например, число работников, задействованных в деле, не может превышать 100 человек.

(+) Плюсы патента для ИП

Патентная система налогообложения для индивидуального предпринимателя имеет следующие привлекательные стороны:

бизнесмен может осуществлять свою деятельность, не применяя кассовый аппарат;
после приобретения патента предприниматель освобождается от обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, на имущество и на добавленную стоимость;
система удобна для сезонных работ, патент можно приобрести на срок от месяца и более;
режим налогообложения, основанный на патенте, позволяет предпринимателю не вести бухгалтерский учет, не сдавать отчетность и декларировать свои доходы.

Ставка платежа по патенту определена в 6% от предполагаемой величины дохода за отчетный период, устанавливаемого дифференцированно по видам деятельности и регионам.

(-) Минусы патента для ИП

Несмотря на множество преимуществ, которые получает предприниматель при выборе системы налогообложения, основанной на патенте, отдавать предпочтение ей можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Минусов намного меньше, чем плюсов, но все же о них стоит знать:

патентная система налогообложения не возможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
ограничение по патенту составляет размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 руб.;
необходимость заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент. Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
предпринимателю могут отказать в патенте по разным причинам, которые установлены НК РФ.

(+) Плюсы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:

при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.

(-) Минусы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:

ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.

Что выбрать ПСН или ЕНВД для ИП?

В таблице ниже представлено сравнение между патентной системой налогообложения и ЕНВД.

Показатель	Патент	ЕНВД
Возможность найма работников	До 15 человек	До 100 человек
Размер совокупного дохода за год	Ограничен 60000000 рублей	Ограничения нет
Виды деятельности	Установлены НК РФ (не все виды деятельности можно осуществлять по патенту). Есть ограничения по площади зала, обслуживающего посетителей в общепите, до 50 м.кв. Ограничения действуют и по арендным операциям: нельзя сдавать в субаренду арендованные основные средства.	Установлены НК РФ (не все виды деятельности подпадают под действие ЕНВД). Есть ограничения по площади обслуживающего зала в общепите до 150 кв.м. По арендным операциям ограничений не существует – арендованное имущество разрешается сдавать в субаренду.
Порядок подачи заявления в ФНС	Заявление о применении патентной системы необходимо предоставить в ФНС за 10 дней до начала работы ИП	Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП
Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения	Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий	Не предусмотрен
Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения	Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей; · превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек; · при несвоевременной оплате патента	Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек
Последствия утери права на применение системы	Возмещение: · 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет; · Налога на имущество. Налоги необходимо вернуть за весь период с начала работы по патенту.	Возмещение: · Налога на имущество; · Налога на прибыль. Налоги необходимо вернуть с начала квартала.
Сроки возврата права на применение системы налогообложения	После утери права на работу по патенту возобновить его можно только с начала нового календарного года	Возобновить утерянное право на ЕНВД можно в любое время после устранения причин, повлекших за собой смену режима налогообложения
Учет доходов	Обязательная книга учета доходов	Не предусмотрен
Декларирование дохода	Не нужно	1 раз в квартал

Какой режим выбрать для ИП?

Сравнение на примере ПСН и ЕНВД для ИП с наемными работниками

Пример #1 . Индивидуальный предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового зала 30 м.кв. Кроме него в магазине трудятся 2 наемных работника.

Показатели	Патент	ЕНВД
Средняя заработная плата персонала, руб.	20000	20000
Налоговая база, руб.		18003012=648000
Коэффициенты	Не предусмотрено	К1 = 1,798
Ставка, %	6	15
Сумма налога	1750000*6% = 105000	174766
	216144	216144
	Не возможно	Не более 50% от величины налога: 87383 рублей
Сумма налога за год	105000	87383
	321144	303527

В приведенном примере сумма налога по патентной системе на первый взгляд меньше, чем величина ЕНВД. Но поскольку ЕНВД позволяет уменьшить сумму платежа, подлежащего перечислению в бюджет, на 50%, окончательная величина его будет меньше. В данном случае предпринимателю выгоднее применять ЕНВД.

При рассмотрении критериев оптимальности налоговой системы предприниматель, у которого есть наемные работники, должен учесть, что уменьшить величину налогов можно будет только на сумму расходов на социальное страхование по наемным работникам.

Сравнение ПСН и ЕНД для ИП без наемных работников

Пример #2. Предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового помещения 30 м.кв. Других работников бизнесмен не нанимает.

Рассчитаем налоговую нагрузку за 2016 год, если предприниматель будет осуществлять деятельность по патенту или если выберет ЕНВД. Сравнение режимов проведем в таблице.

Показатели	Патент	ЕНВД
Налоговая база, руб.	Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона	Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода 18003012=648000
Коэффициенты	Не предусмотрено	К1 = 1,798
Ставка, %	6	15
Сумма налога	1750000*6% = 105000	174766
Суммарные страховые взносы за год	25728	25728
Уменьшение начисленного налога	Не возможно	На величину начисленных взносов за себя
Сумма налога за год	105000	149038
Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год	130728	174766

Как показывает этот пример, для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно и не нанимающего работников, выгоднее работа по патенту. Сумма налога за год при этой системе налогообложения будет на 44038 рублей меньше, чем при применении ЕНВД.

Ответы на актуальные вопросы по режимам налогообложения

Вопрос №1. Индивидуальный предприниматель, осуществляя розничную торговлю по патенту, по причине несвоевременности его оплаты утратил право применения этой системы налогообложения в апреле 2016 г. В августе он решил возобновить работу. Можно ли получить новый патент?

Нет, до конца календарного года, в котором было утрачено право на патент, получить новый патент у предпринимателя не получится. Перейти на эту систему налогообложения можно будет в новом календарном году.

Вопрос №2. При применении ЕНВД можно ли уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет?

Да, действительно ЕНВД позволяет предпринимателю сократить размер налоговых платежей. Уменьшение зависит от того, привлекает ли он наемных работников или нет. Если бизнесмен работает один, то налог можно уменьшить на всю величину страховых взносов, начисленных на себя. Когда же с ним трудятся наемные работники, то налог уменьшится только на взносы по ним, но не более 50% суммы налога.

Вопрос №3. Что представляет собой учет доходов ИП при системе налогообложения, основанной на патенте?

ИП, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и следить, чтобы его суммарный доход за год не превысил 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется.

Вопрос №4. С какой периодичностью предпринимателю необходимо сдавать отчетность в ФНС, если он применяет ЕНВД?

Начисление и перечисление, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производится предпринимателем один раз в квартал.

Вопрос №5. На какой период времени можно приобрести патент?

Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный – 1 год. На большее время патент не выдают, поскольку в новом году могут вносится изменения по величине налога, предполагаемого дохода.