Что такое патентная система налогообложения для ип. Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать

Индивидуальные предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН-6%, 15% или ОСНО, согласно ст. 346.43.НК РФ с начала 2013 года имеют возможность вести свой бизнес на патентной системе налогообложения. В данной статье рассмотрим основные моменты и тонкости, касающиеся патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется только для индивидуальных предпринимателей, и только в отношении отдельных видов услуг, розничной торговли описанных в ст. 346.43.НК РФ. Такие как:

услуги фотоателье, фото;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты);

сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; и т.д.

Полный перечень услуг применимых под ПСН смотрите .

Переход на патентную систему налогообложения

Переход на ПСН регламентируется согласно ст. 346.43.НК РФ, правила устанавливаются субъектом где зарегистрирован ИП, в зависимости от субъекта различается сумма дохода к которой применяется исчисление налога (стоимости патента). Перейти на ПСН можно подав заявление в налоговый орган по месту постановки на учет, заявление необходимо подать за 10 дней до начала использования ПСН, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдаст патент, или уведомит решением об отказе в его выдаче.

С 2014 года ИП вправе при первичной регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя подать заявление о переходе на ПСН вместе с документами на регистрацию.

Условия применения патентной системы для ИП

Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:

численность работников ИП насчитывает более 15 человек;

годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;

деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

В случае если количество сотрудников стало больше 15, или годовой объем выручки составил более 60 млн. рублей, то налоговая лишит вас права применять ПСН. Также индивидуальные предприниматели лишаются права использования ПСН в случае нарушений оплаты патента.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему, могут не использовать кассовую машину, но обязаны выдавать подтверждающий документ получения денежных средств, такие как - товарный чек или квитанцию.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

Налог на имущество физ. лиц;

НДС (только в рамках патентной системы).

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все - таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Сроки действия патента и порядок оплаты

Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.

Оплата патента осуществляется по следующим правилам:

В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Сколько стоит патент для ИП

Стоимость патентной системы налогообложения зависит от выбранного вида деятельности и субъекта РФ, т.к. в зависимости от субъекта изменяется возможный доход каждого вида деятельности.

Как рассчитывается патент

А рассчитывается патент по ставке 6% от потенциального дохода по выбранному виду деятельности. Стоимость патента рассчитать можно по формуле: Возможный потенциальный доход вашего субъекта умноженный на 6%.

Пример стоимости патентной системы налогообложения в Москве в 2019 году

Вид деятельности	Стоимость патента (в год в рублях)
Услуги фотоателье, фото	39 600
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	39 600
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом	36 000
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви	39 600
Парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты)	59 400

Расчет дохода ИП на патенте имеет свои особенности. В данном случае в качестве налоговой базы выступает базовая доходность, которая прописана в законодательстве, а не реально полученные предпринимателем доходы.

Особенности патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения, или ПСН, является самым молодым налоговым режимом. Ее вправе применять только представители малого бизнеса, задействованные в определенных сферах деятельности. Это, например, парикмахеры, косметологи, мелкие подрядчики, электрики, владельцы небольших магазинов и кафе и пр.

На ПСН могут перейти только ИП (для компаний этот режим не действует), имеющие не более 15 работников. Розничной торговлей и услугами общепита на патенте можно заниматься лишь на площади до 50 кв.м.

ИП на ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Бизнесмены должны заплатить в бюджет заранее известную фиксированную сумму. Они могут работать без ККТ и выдавать покупателям БСО или товарные чеки. Также предприниматели могут не вести бухгалтерский учет и не сдавать налоговую декларацию.

К плюсам патента можно отнести возможность сокращения налогового бремени по сравнению с другими налоговыми режимами (не всегда это правило действует). Предприниматели на ПСН вправе применять льготные ставки при уплате зарплатных налогов в ПФР и ФСС. Они составляют в совокупности около 20% (вместо 30% для ОСНО).

ПСН добровольна для применения, а переход на нее осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Сегодня на ПСН перешли менее 5% предпринимателей. Связано это как с действием альтернативной системы ЕНВД, которая в ряде случаев является более выгодной, так и с присущими режиму недостатками.

Так, стоимость патента нельзя уменьшить на размер фиксированных взносов в ПФР и отчислений за сотрудников, в отличие от УСН и ЕНВД. Это существенно увеличивает налоговую нагрузку на предпринимателя.

Предприниматели обязаны соблюдать лимит по полученным доходам на ПСН. Они не должны превышать 60 млн.руб. за текущий год. Если ИП не уложится в указанный лимит либо не успеет вовремя оплатить стоимость патента, то он переводится на ОСНО. Для контроля за соблюдением лимита доходов предпринимателю нужно вести специальную книгу учета.

К недостаткам режима можно отнести и необходимость оплаты патента авансом, независимо от фактически полученных доходов или убытков. Более того, срок действия патента ограничивается календарным годом, после его окончания ИП должен покупать новый. Если ИП захочет открыть представительство в другом регионе, ему придется покупать отдельный патент, так как он имеет региональную привязку.

Правила расчета налога в патентной системе налогообложения

Для патентной системы налогообложения размер потенциального дохода устанавливается на уровне регионов. Также местным властям разрешено самостоятельно определять перечень видов деятельности, в отношении которых предприниматели вправе перейти на ПСН. Обычно базовая доходность зависит от количества сотрудников, месторасположения бизнеса, грузоподъемности машин, площади торгового зала и пр.

Расчет стоимости патента предельно простой: необходимо базовую доходность умножить на ставку 6% и скорректировать полученное значение на коэффициент-дефлятор.

Размер максимального дохода при патентной системе налогообложения ежегодно пересматривается. Если в 2016 году он составлял 1,329 млн.руб., то с 2017 года — 1,425 млн.руб. Исходя из указанного лимита, максимальная стоимость патента на год в 2017 году составляет 85,5 тыс.руб. (1425000*6%). До 2015 года действовал и минимальный лимит доходности для ИП на патенте в 100 тыс.руб., но теперь его отменили.

Региональные власти вправе корректировать указанный лимит в большую сторону в 10 раз для бизнеса по аренде помещений и до 3 раз — для авторемонтных мастерских. Крупные города (такие как Москва и Санкт-Петербург) тоже вправе пересматривать размер доходности в большую сторону (до 5 раз).

Рассмотрим базовую доходность при патентной системе налогообложения на примере Москвы. Так, для косметических услуг и химчисток она составляет 900 тыс.руб., для ремонта мебели, ювелирных изделий, платных туалетов, жилья, электромонтажа, ветеринарных услуг — 600 тыс.руб., для услуг репетиторов и нянь, производства народных промыслов, ремонта игрушек, изготовления оптики, стрижки домашних животных — 300 тыс.руб.

Стоит отметить, что московские власти пользуются своим законным правом на увеличение базовой доходности не более чем в 5 раз для городов-миллионников. Так, годовой доход для сферы общественного питания варьируется в пределах от 2,1 до 6 млн.руб. в зависимости от округа; для розничной стационарной торговли — от 1,4 до 4 млн.руб.

Например, потенциально возможный доход ИП на патенте, оказывающего парикмахерские услуги, составляет 900 тыс.руб. Стоимость патента на год составит 54000 руб. (900000*6%). Если ИП захочет купить патент на три месяца, а не на год, он обойдется предпринимателю в 13500 руб. (4500*3).

Для сравнения, в Туле размер потенциального дохода ИП на патенте составляет всего 211 тыс.руб. за год, что почти в 5 раз ниже, в Липецке — 500 тыс.руб. Это наглядно демонстрирует зависимости цены патента от региона ведения деятельности.

Согласно действующему законодательству, если численность работников ИП уменьшилась, или изменились другие физические показатели, то перечет стоимости патента в меньшую сторону не производится.

Если ИП только собирается начинать деятельность и планирует заниматься производством, научными разработками или социальным бизнесом, то он может рассчитывать на предоставление ему налоговых каникул на срок 1-2 года. В этом случае стоимость патента для ИП будет равна нулю.

Копирование материалов сайта возможно без предварительного согласования в случае установки активной индексируемой ссылки на наш сайт.

Базовая доходность ПСН

Что такое базовая доходность ПСН

Базовая доходность – это основная часть формулы для расчета стоимости патента. Она представляет из себя потенциальный доход который может получить предприниматель занимаясь своей деятельностью. (В общем-то это практически как базовая доходность на налоге ЕНВД).

Именно с базовой доходностью чаще всего у новичков возникает проблема, так как не могут разобраться где его взять.

Я подготовил документы для каждого региона в которых указаны размеры базовой доходности в каждом регионе , что несомненно упростит жизнь многих кто хочет использовать налог ПСН.

Все документы с указанием потенциального дохода (базовой доходности) для каждого вида деятельности являются рабочими именно на данный момент – это конец 2015 года.

Отмечу, что иногда регионы меняют значения базовой доходности и если данную статью Вы например будете читать в 2017 году, возможно за это время уже произойдут изменения и Вам потребуется более новые документы с поправками.

Ну а так, такие документы можно взять на официальных сайтах региональных властей, или уточнить потенциальный доход для своего вида деятельности в ИФНС, хотя не факт что Вам ответят.

Базовая доходность патента по регионам

Как и обещал, я выкладываю действующие на данный момент документы с базовой доходностью патентной системы налогообложения:

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Ну а я буду заканчивать свою статью и в случае возникших у Вас вопросов Вы можете писать в комментарии к статье или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ "Секреты бизнеса для новичка".

Что ждет ИП на ПСН в 2017 году. Вкратце об изменениях

Изменений, которые прямо или косвенно затронут патентную систему, довольно много. К прямым относятся изменившийся коэффициент-дефлятор для расчета предельной стоимости патента и суммы дохода, позволяющей применять ПСН, а также установление нового перечня кодов бытовых услуг. К косвенным можно отнести передачу страховых взносов ФНС, введение новых форм отчетности по работникам, изменение сроков представления расчетов и т.д.

Патентщиков в 2017 году ждет довольно много изменений, часть из них прямо затрагивает данный режим налогообложения, а часть - лишь косвенно.

К основным изменениям можно отнести:

Изменение коэффициента-дефлятора для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН;
Изменение перечня кодов видов бытовых услуг.

К дополнительным относятся:

По новым правилам взносы на пенсионном и медицинское страхование будут уплачиваться в ФНС;
Старые формы отчетности во внебюджетные фонды будут заменены новым - единым по страховым взносам;
В сфере персонифицированного учета расчет РСВ-1 будет заменен расчетом СЗВ-СТАЖ;
Изменение срока представления расчета СЗВ-М

Рассмотрим нововведения по ПСН в табличном варианте

Коэффициент-дефлятор для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН

Предельно возможный «вмененный» доход, согласно НК РФ, равен 1 млн.руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями. Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор. Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет:

С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, а в 2017 году - 7 125 руб.

Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН.

В 2016 году предельное значение дохода составляет 79, 740 млн. руб.

В 2017 - 85 500 млн.руб.

Новые коды бытовых услуг

Отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется в соответствии с ОКУН

Бытовые услуги определяются в соответствии с ОКВЭД

Новый перечень кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам утвержден Распоряжением Правительства РФ N 2496-р.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование перечисляются в ПФР и ФОМС, по временной нетрудоспособности и травматизму - в соцстрах (ФСС)

Все платежи по страхованию перечисляются в ФНС.

Взносы на травматизм отчисляются по-прежнему в ФСС

Отчетность по страховым взносам

Сведения о взносах на пенсионное и медицинское страхование отражаются в отчете РСВ-1, а сведения о платежах на травматизм и нетрудоспособность - в ФСС

Расчет 4-ФСС остается, но будет изменен в соответствии с указанными нововведениями

Новый отчет подлежит представлению в налоговый орган в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным

Отчетность за сотрудников

Сведения о стаже отражаются в РСВ-1

Вместо РСВ-1 утвержден новый расчет СЗВ-Стаж

Срок сдачи отчета СЗВ-М - до 10 числа каждого месяца

Срок сдачи отчета увеличен на 5 дней - до 15 числа каждого месяца

Осветив основные изменения по ПСН, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данная система налогообложения.

Кто может применять ПСН

Только индивидуальные предприниматели, имеющие штат сотрудников не более 15 человек и годовой доход не более 60 млн.руб. (с учетом коэффициент-дефлятора).

Виды деятельности, по которым возможно применение ПСН

Все 63 вида деятельности, по которым можно перейти на ПСНО поименованы в ст. 346.43 НК РФ.

Как рассчитать стоимость налога на ПСН

Расчет производится по формуле:

Вмененный доход х 6% х количество месяцев, на которые приобретается патент

Оплата налога

Налог оплачивается либо одним платежом (если приобретен на срок меньше полугода), либо двумя (одна часть в размере 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с даты выдачи документа и оставшаяся часть до окончания срока его действия).

Если патент не будет оплачен в указанный срок ИП с него «слетает» либо на ОСН, либо на УСН (если параллельно с ПСН он применял УСНО).

Патентная система налогообложения 2017. Изменения

Изменение коэффициента-дефлятора;

Введение нового перечня кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам;

Уплата страховых взносов и представление отчетности в ФНС;

Введение нового расчета по страховым платежам;

Замена РСВ-1 отчетом СЗВ-Стаж

Изменение срока сдачи отчета СЗВ-М

Патентная система налогообложения в 2017 году (нюансы) Отправить на почту

появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 47 наименований разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

С 29.09.2017 г. применяется новая форма заявления, скачать ее можно здесь.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения . Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.
Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения .

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения .
Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения .

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения . Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте уплачивает страховые взносы в ПФ РФ в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы в ФСС РФ перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений. Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

количество персонала стало больше 15 человек;
полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2017 году равен 1 425 000 рублей. Но на этом региональные власти решили не останавливаться. Своими законами они могут увеличить возможный доход в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2017 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2017 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону в нашем примере, предположим, будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения . На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Плюсы и минусы ПСН

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения .

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
Возможность не уплачивать страховые взносы в ФСС РФ, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

Итоги

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Патентная система налогообложения (ПСН) 2017

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?"

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2017 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения?

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности. Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.

Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.

Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.

Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.

Страховые взносы ИП 2017 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только на пенсионное и медицинское страхование, на соцстрах за работников взносы не сдаются. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости.

Внимание: С 2017 года сбор и учёт страховых взносов передаётся ФНС.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.

Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.

Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.

При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.

Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.

Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.

Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а с 2016 года их количество выросло до 63. ЕНВД обходится более общим толкованием - бытовые услуги населению по ОКУН. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2017 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю. С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента?

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Верхняя планка такого дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2017 году он равен 1,425. Таким образом, в 2017 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 425 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

Годовая стоимость патента равна 500 000 рублей * 6% = 30 000 рублей. Стоимость патента в месяц составит 30 000 рублей / 12 месяцев = 2 500 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 2 500 рублей * 3 месяца = 7 500 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве до 5 человек (включая самого ИП) ПВГД, а значит, и стоимость патента, меняться не будет и составит те же 500 тыс. рублей. Если же работников будет от 6 до 10 человек, то стоимость патента на один месяц составит 800 000 рублей * 6% / 12 месяцев = 4 000 рублей, а на три месяца - 4 000 рублей * 3 месяца = 12 000 рублей.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.

2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения?

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах. Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? Ничего хорошего - все полученные от патентной деятельности доходы будут облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Кроме того, самостоятельно разобраться в перерасчете налога будет непросто, придется искать специалистов. Если вы не уверены, что патент в вашем случае будет выгоден, приобретите его для начала на месяц-два.

В ситуациях, когда предприниматель уплатил стоимость патента, а потом прекратил деятельность, для которой был приобретен патент, он может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о переплате налога и возврате либо зачете переплаченных сумм.

Как перейти на патентную систему налогообложения?

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2016 года по март 2017 года.
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения. С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если же ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения?

Таких ситуаций всего две:

Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.

Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

С 2017 года несвоевременная оплата патента уже не является основанием для утраты права на ПСН, однако на неуплаченную сумму налоговая инспекция выставит требование об уплате недоимки.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4. В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Регистрация ООО/ИП
- Регистрация ООО
  - Регистрация ООО в 2017 году
  - Полная инструкция по регистрации ООО
  - Форма Р11001: правила и примеры заполнения
  - Образцы документов для регистрации ООО
  - Примеры заполнения документов
- Регистрация ИП
  - Регистрация ИП в 2017 году
  - Полная инструкция по регистрации ИП
  - Форма Р21001: правила и примеры заполнения
  - Образцы документов для регистрации ИП
  - Деятельность ИП – ответы на ваши вопросы
- Полезное
  - ИП или ООО - что выгоднее?
  - Подготовка документов в бесплатном сервисе
  - Как открыть расчетный счет
- Налоги
  - Налоги ООО
  - Налоги ИП
  - Взносы ИП
  - Налоговые каникулы ИП
- Виды деятельности
  - Всё про ОКВЭД
  - ОКВЭД по типу бизнеса
- Бесплатная регистрация
  - Подготовка документов для регистрации ООО/ИП
  - Подготовка трудового договора с руководителем
- Бесплатные консультации
  - Консультация по регистрации бизнеса
  - Консультации по кодам ОКВЭД
  - Консультация по налогообложению
  - Консультация по открытию расчетного счета
- Платная регистрация
  - Регистрация ООО «под ключ»
  - Юридический адрес
  - Регистрация ИП «под ключ»
- Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
- Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
- Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
- Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
- Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.
- Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
- Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
- Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
- При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
- Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
- Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
- Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.
- Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
- Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.
- Вся стоимость патента оплачивается не позже дня окончания действия патента, в случае если патент выдан на срок менее 6 месяцев.
- 1/3 от стоимости патента оплачивается в срок до 90 календарных дней (с начала применения патентной системы налогообложения), оставшаяся сумма — не позже дня окончания срока действия патента.
- Количество наемных работников, допустимое для патентной системы, было превышено.
- Максимальный размер доходов, составляющий на сегодняшний день шестьдесят миллионов рублей в год, был превышен.
- Оплата патента не была вовремя произведена.