Что такое среднесписочная численность и зачем ее высчитывать? Как минимум, чтобы представить статистическую отчетность и подтвердить право на определенные виды льгот. Правила расчета, формулы и готовый образец заполнения статистической справки за 2018 год вы найдете в статье.
Из этой статьи вы узнаете
Размер налогов и других регулярных платежей, обязательных для работодателя, определяется с учетом количества работающих на предприятии сотрудников. Поэтому так важно своевременно подавать актуальные сведения о среднесписочной численности в органы статистики.
О требованиях к оформлению статистической отчетности и сроках подачи
-
Чем поможет: правильно указать обязательные реквизиты, заполнить все разделы формы №П-4 (НЗ) и передать отчет в бумажном или электронном виде.Отвечает Нина Ковязина,
заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.Порядок расчета среднесписочной численности представлен в указаниях по заполнению формы №П-4, утвержденных . Категории сотрудников, которые нужно учитывать или исключать при расчете среднесписочной численности…
Задайте свой вопрос экспертам
Средняя численность – это показатель, от которого зависит право фирмы на льготы. Вот некоторые из них:
- возможность применять упрощенную систему налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- льготы по НДС (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ), по налогу на землю (п. 5 ст. 395 НК РФ);
- льготы для малых предприятий (Закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Кроме этого, среднюю численность работников надо рассчитывать в следующих случаях:
- чтобы знать, надо ли вам сдавать отчетность во внебюджетные фонды в электронном виде. Дело в том, что среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, равна средней численности работников организации (ч. 1 ст. 10, ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428);
- чтобы определить, не утратила ли организация право на применение УСН или ЕНВД (п. 4 ст. 346.13, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
- чтобы рассчитать сумму ЕНВД, если физическим показателем по конкретному виду деятельности является количество работников (ст. 346.27 НК РФ).
Правила расчета средней численности работников содержит приказ Росстата от 28 октября 2013 года № 428 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: ... № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”...». Этот отчет должны сдавать все коммерческие организации (кроме малых), средняя численность работников которых не превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и гражданско-правовым договорам) по итогам деятельности за предшествующий год.
Средняя численность включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам.
Среднесписочную численность работников надо рассчитывать в следующих случаях:
- чтобы не позднее 20 января текущего года подать в ИФНС по месту нахождения организации сведения о среднесписочной численности за прошедший год.
Делать это надо ежегодно, даже если у организации нет наемных работников (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если вы подадите сведения о среднесписочной численности с опозданием, ИФНС может наложить одновременно два штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, письмо Минфина РФ от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179):
- на организацию – в размере 200 руб.;
- на руководителя – в размере от 300 руб. до 500 руб.;
- чтобы знать, надо ли вам сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
- чтобы заполнить поле «Среднесписочная численность» в расчете по форме РСВ-1 ПФР (п. 5.11 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР);
- чтобы заполнить поле «Численность работников» в расчете по форме 4 – ФСС (п. 5.14 Порядка заполнения формы 4 – ФСС);
- чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Списочная численность
Чтобы подсчитать среднесписочную численность, необходимо сначала определить списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1-го по 30-е или 31-е число, а для февраля – по 28-е или 29-е число). В списочной численности учитывают:
- работников, оформленных по трудовому договору, которые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и больше;
- собственников фирмы, работающих и получающих в ней зарплату.
Причем учитывают как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-то причинам:
- пришедших на работу, в том числе и тех, кто не работал из-за простоя;
- находящихся в командировках, если за ними фирма сохраняет заработную плату, а также тех, кто находится в краткосрочных заграничных командировках;
- не явившихся на работу по болезни (в течение всего больничного и до выбытия по инвалидности);
- не явившихся на работу из-за выполнения государственных и общественных обязанностей (например, участвовал в качестве присяжного заседателя в суде);
- принятых на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятых на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием. В списочной численности эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме на работу. К этой группе не относятся работники, которым в соответствии с законодательством установлена сокращенная продолжительность рабочего времени: в возрасте до 18 лет; занятые на работах с вредными и опасными условиями труда; женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка; женщины, работающие в сельской местности; работники – инвалиды I и II групп;
- принятых на работу с испытательным сроком;
- надомников (они учитываются за каждый календарный день как целые единицы);
- сотрудников, имеющих специальные звания;
- направленных с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
- временно направленных на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
- студентов и учащихся образовательных учреждений, работающих в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности);
- обучающихся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящихся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы;
- обучающихся в образовательных учреждениях и находившихся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также работников, поступающих в образовательные учреждения, находившихся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством;
- находившихся в ежегодных и дополнительных отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством, коллективным договором и трудовым договором, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением;
- имевших выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени;
- получивших день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
- находившихся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
- принятых для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
- находившихся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска;
- находившихся в простоях по инициативе работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя;
- принимавших участие в забастовках;
- работавших вахтовым методом. Если организации не имеют обособленных подразделений на территории другого субъекта Российской Федерации, где производятся вахтовые работы, то работники, выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете организации, с которой заключены трудовые договоры и гражданско-правовые договоры;
- иностранных граждан, работавших в организациях, расположенных на территории России;
- совершивших прогулы;
- находившихся под следствием до решения суда.
Кого не включают в списочную численность
Не включают в списочную численность работников:
- принятых по совместительству из других фирм (их учет ведут отдельно);
- выполняющих работу по гражданско-правовым договорам (подряда, об оказании услуг и др.);
- привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащие или отбывающие наказание в виде лишения свободы). Причем их учитывают в среднесписочной численности;
- написавших заявление об увольнении и не вышедших на работу до того, как истек срок предупреждения об увольнении (их исключают из состава работников с первого дня невыхода на работу);
- собственников фирмы, не получающих на ней зарплату;
- переведенных на работу в другую фирму, если за ними не сохраняется заработная плата по прежнему месту работы, а также направленных на работу за границу;
- направленных на обучение с отрывом от работы и получающих за счет направившей их фирмы стипендию;
- с которыми заключен ученический договор на подготовку и дополнительное профессиональное образование (ст. 197 ТК РФ) и которые за время обучения получают стипендию;
- адвокатов;
- членов кооператива, не заключивших трудовых договоров с фирмой;
- военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы.
Численность работников по списочному составу приводят не только на определенную дату (например, на первый или последний день месяца), но и за отчетный период (например, за месяц, квартал).
Итого: 270 человек.
Списочный состав уточняют по табелю учета рабочего времени, в котором фиксируют явку или неявку сотрудника на работу, а также на основе приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении работника.
Как рассчитывают среднесписочную численность
Среднесписочную численность за месяц рассчитывают так: суммируют списочную численность за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят на число календарных дней месяца. При этом за выходной или праздничный день списочная численность равна той, что была в предшествующий рабочий день.
В марте отчетного года в списочном составе АО «Спектр» состояли:
Итого списочная численность – 270 человек. Число дней в месяце – 31.
Среднесписочная численность сотрудников АО «Спектр» за март равна:
((7 дн. + 4 дн. + 1 дн.) × 88 чел. + (10 дн. + 4 дн.) × 92 чел. + 5 дн. × 90 чел.) : 31 дн. = (1056 человеко-дн. + 1288 человеко-дн. + 450 человеко-дн.) : 31 дн. = 90,1 чел.
Среднесписочную численность показывают в целых единицах. Значит, в марте она составляет 90 человек.
Среднесписочная численность фирмы в апреле составила 100 человек, в мае – 105 человек, в июне – 102 человека.
Среднесписочная численность фирмы за II квартал равна:
(100 чел. + 105 чел. + 102 чел.) : 3 мес. = 102,3 чел./мес.
Среднесписочную численность показывают в целых единицах, поэтому она составляет 102 человека.
Если некоторые работники фирмы работают неполный рабочий день, среднесписочную численность рассчитывают по-другому. В этом случае число работающих неполный рабочий день учитывают пропорционально отработанному времени.
Два сотрудника ООО «Легат» Воронин и Сомов работают по 5 часов в день (при пятидневной рабочей неделе продолжительностью 40 часов). Поэтому ежедневно их учитывают так:
5 человеко-часов: 8 ч = 0,6 чел.
Количество рабочих дней в июне – 21. Воронин отработал 21 день, Сомов – 16 дней.
Средняя численность этих сотрудников за месяц будет равна:
(0,6 чел. × 21 раб. дн. + 0,6 чел. × 16 раб. дн.) : 21 раб. дн. = 1 чел.
Имейте в виду: не всех работников списочной численности включают в среднесписочную численность. Например:
- женщин, которые находятся в отпуске по беременности и родам;
- тех, кто находится в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
- тех, кто находится в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из роддома;
- работников, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске за свой счет;
- работников, которые поступают в образовательные учреждения и на время сдачи вступительных экзаменов находятся в отпуске за свой счет.
Однако работников, привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащих или отбывающих наказание в виде лишения свободы), которых не включают в списочную численность, в среднесписочной нужно учитывать как целые единицы по тем дням, когда они были на работе.
Среднюю численность внешних совместителей (то есть работающих на разных предприятиях) рассчитывают так же, как среднюю численность работников, отработавших неполное рабочее время.
Работников, оформленных по гражданско-правовым договорам (подряда, на оказание услуг, авторским), учитывают за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока договора. Причем время выплаты вознаграждения в расчет не принимается.
При расчете средней численности работников за выходной или праздничный день берут показатель численности за предшествующий рабочий день.
Так же поступают с индивидуальными предпринимателями, которые заключали с фирмой гражданско-правовые договоры и получили вознаграждение по ним, а также с работниками, которые не были включены в списочный состав и с которыми не были заключены такие договоры.
Профессиональная пресса для бухгалтера
Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.
Ежегодно, не позднее 20 января, ООО и индивидуальные предприниматели должны сдавать сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год. Причем, ИП сдают этот отчёт только при наличии работающих в штате, а юридические лица - независимо от наличия персонала. Кроме того, не позже 20 числа месяца, следующего за тем, когда организация была создана, должны быть сданы .
Считаем списочный состав за месяц
Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».
Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.
Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:
На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:
- с 1 по 10 января - 10 чел.
- с 11 по 29 января - 25 чел.
- с 30 по 31 января - 20 чел.
Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем - 20 человек.
Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2018 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?
В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».
Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.
Расчёт СЧР за отчётный период
Как рассчитать среднесписочную численность за год или другой отчётный период? В отчётности для налоговой инспекции СЧР составляют по итогам года, а для заполнения формы 4-ФСС необходимые периоды - это квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Если год был отработан полностью, то правило подсчёта следующее: (СЧР за январь + СЧР за февраль + … + СЧР за декабрь) разделить на 12, полученный итог округлить до целых единиц. Приведём простой пример:
Списочный состав предприятия за 2018 год менялся незначительно:
- январь - март: 35 чел.;
- апрель - май: 33 чел.;
- июнь - декабрь: 40 чел.
Посчитаем среднесписочную за год: (3 * 35 = 105) + (2 * 33 = 66) + (7 * 40 = 280) = 451/12 , итого - 37,58, округляем до 38 человек.
Если же год отработан не полностью, то расчёт производится аналогично такому же за неполный месяц: независимо от количества отработанных месяцев сумма СЧР делится на 12. Из Указаний Росстата: «Если организация работала неполный год, то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности за все месяцы работы и деления полученной суммы на 12».
Предположим, предприятие с сезонным характером деятельности отработало в году только пять месяцев, СЧР помесячно составила:
- апрель - 320;
- май - 690;
- июнь - 780;
- июль - 820;
- август - 280.
Считаем: 320 + 690 + 780 + 820 + 280 = 2890/12. Получаем, что средний показатель равен 241 человек.
Аналогично производится расчёт за любой другой отчётный период. Если вам нужен отчёт за квартал, то надо сложить СЧР за каждый месяц реальной деятельности и разделить полученную сумму на 3. Для расчёта за полугодие или девять месяцев полученная сумма делится на 6 или 9 соответственно.
Учёт неполного рабочего времени
В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».
Для этого надо:
- Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
- Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.
- Теперь показатель человеко-дней надо разделить на количество рабочих дней по календарю отчётного месяца.
Например, в ООО «Альфа» один работник занят по 4 часа в день, а второй - по 3 часа. За июнь 2018 года (21 рабочий день) они отработали вдвоём 147 часов из расчета (4 часа × 21 день) + (3 часа × 21 день)). Количество человеко-дней при 40-часовой неделе по ним в июне равно 18,37 (147/ 8). Остается разделить 18,37 на 21 рабочий день в июне, получим 0,875, округляем до 1.
Если у вас есть работники, которые заняты полный и неполный рабочий день, то чтобы получить общую среднесписочную численность за год, надо сложить их СЧР за каждый месяц по отдельности, результат разделить на 12 месяцев и округлить.
"Российский налоговый курьер", 2005, N 13-14
Норма Налогового кодекса
Статья 346.12. "Не вправе применять упрощенную систему налогообложения... организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек".
Средняя численность работников используется только при расчете единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. Этот показатель является критерием, который определяет возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями данного спецрежима. Порядок расчета средней численности работающих в организации приведен в Постановлении Росстата от 03.11.2004 N 50 (далее - Постановление N 50).
Алгоритм расчета
Этап I. Расчет среднесписочной численности работников организации (ССЧмес) за месяц
- Рассчитываем среднесписочную численность полностью занятых в соответствии с условиями трудового договора работников (СЧполн) за месяц.
1.1. Определяем списочную численность полностью занятых работников за каждый календарный день месяца, включая выходные и праздничные нерабочие дни. Эти данные берутся из табеля учета использования рабочего времени работников.
1.2. Суммируем списочную численность работников за все календарные дни месяца.
1.3. Делим полученное значение на количество календарных дней месяца - 30 или 31 (в феврале - на 28 или на 29).
- Определяем среднюю численность не полностью занятых работников (СЧне полн) за месяц. Речь идет о тех работниках, которые работали неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или были переведены на этот режим рабочего времени с их письменного согласия.
2.1. Рассчитываем количество человеко-дней, которое отработали такие работники. Для этого количество фактически отработанных ими часов за месяц нужно разделить на нормальную продолжительность рабочего дня, рассчитанную исходя из продолжительности рабочей недели (40, 36, 35 или 24 ч).
2.2. Делим полученное количество человеко-дней на количество рабочих дней в месяце по графику работы.
- Рассчитываем среднесписочную численность всех работников за месяц (ССЧмес):
ССЧмес = СЧполн + СЧне полн.
Этап II. Расчет средней численности внешних совместителей (СЧсовм) за месяц
Порядок расчета СЧсовм аналогичен порядку расчета СЧне полн (см. п. 2 алгоритма).
Этап III. Расчет средней численности работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера (СЧдог) за месяц
Порядок расчета СЧдог аналогичен порядку расчета СЧполн (см. п. 1 алгоритма).
Этап IV. Расчет средней численности работников организации
Средняя численность работников за месяц (СЧмес) определяется по формуле:
СЧмес = ССЧмес + СЧсовм + СЧдог.
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период (СЧпер) определяется следующим образом. Суммируется средняя численность за каждый месяц этого периода, а затем полученное значение делится на количество календарных месяцев в данном периоде:
СЧпер = (СЧмес(1) + СЧмес(2)... + ... + СЧмес(N)) : n,
где n - количество календарных месяцев в периоде, за который определяется средняя численность.
Пояснения к алгоритму
Порядок определения средней численности работников организации приведен в п. п. 83 - 89 Постановления N 50. Порядок определения среднесписочной численности был подробно рассмотрен в одном из прошлых номеров журнала <1>. Существенный момент, о котором должен помнить бухгалтер, заключается в том, что при расчете средней численности работников организации необходимо учитывать внешних совместителей, а также работников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам.
Средняя численность внешних совместителей определяется в том же порядке, как и средняя численность работников, работающих на условиях неполного рабочего времени (п. 88 Постановления N 50).
Средняя численность работников, работавших по договорам гражданско-правового характера, рассчитывается так же, как и среднесписочная численность полностью занятых работников. Обратите внимание: такие работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы за весь период действия договора (п. 89 Постановления N 50).
Пример. ООО "Альфа" с 1 января 2005 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Данные о списочной численности ООО "Альфа" за июнь 2005 г. приведены в таблице. Организация работает по графику пятидневной 40-часовой рабочей недели. По состоянию на 1 июня 2005 г. списочная численность работников ООО "Альфа" составляла 95 человек.
Списочная численность сотрудников ООО "Альфа" за июнь 2005 года
| Дата | Списочная численность сотрудников, чел. | Численность внешних совместителей, чел. | Численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско- правового характера, чел. |
|
| полностью занятых | не полностью занятых в соответствии с трудовым договором |
|||
| 1 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 2 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 3 июня | 96 | 4 | 5 | 5 |
| 4 июня (суббота) | 96 | 4 | 5 | 5 |
| 5 июня (воскресенье) | 96 | 4 | 5 | 5 |
| 6 июня | 94 | 4 | 5 | 5 |
| 7 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 8 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 9 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 10 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 11 июня (суббота) | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 12 июня (воскресенье) | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 13 июня (нерабочий день) | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 14 июня | 96 | 4 | 5 | 5 |
| 15 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 16 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 17 июня | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 18 июня (суббота) | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 19 июня (воскресенье) | 95 | 4 | 5 | 5 |
| 20 июня | 97 | 4 | 5 | 5 |
| 21 июня | 97 | 4 | 5 | 5 |
| 22 июня | 96 | 4 | 5 | 5 |
| 23 июня | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 24 июня | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 25 июня (суббота) | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 26 июня (воскресенье) | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 27 июня | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 28 июня | 97 | 4 | 5 | 6 |
| 29 июня | 96 | 4 | 5 | 6 |
| 30 июня | 97 | 4 | 5 | 6 |
| Итого: | 2868 | 120 | 150 | 158 |
На условиях неполного рабочего времени по трудовым договорам работало четверо сотрудников: двое по 4 ч в день и двое по 5 ч в день. Кроме того, в ООО "Альфа" было пять внешних совместителей, которые работали по 4 ч 3 дня в неделю. В июне каждый из совместителей отработал по 12 дней.
ООО "Альфа" заключило шесть договоров гражданско-правового характера - пять действовали в течение всего июня, а один - начиная с 23 июня 2005 г.
Среднесписочная численность полностью занятых работников за июнь рассчитывается на основании таблицы:
2868 чел. : 30 дн. = 95,6 чел.
Далее определяется средняя численность сотрудников, работавших неполное рабочее время. Она рассчитывается пропорционально отработанному ими времени. Полученная величина включается в среднесписочную численность работников организации.
В июне 21 рабочий день. Общее количество человеко-часов, отработанных в июне не полностью занятыми сотрудниками, определяется так:
(4 ч х 21 раб. дн. х 2 чел.) + (5 ч х 21 раб. дн. х 2 чел.) = 378 чел.-ч.
В пересчете на нормальную продолжительность рабочего времени эта величина составила:
378 чел.-ч: 8 ч = 47,3 чел.-дн.
Средняя численность не полностью занятых работников (в пересчете на полную занятость) равна:
47,3 чел.-дн. : 21 раб. дн. = 2,3 чел.
Среднесписочная численность работников ООО "Альфа" за июнь составила:
95,6 чел. + 2,3 чел. = 97,9 чел.
Теперь рассчитаем среднюю численность внешних совместителей. Общее количество человеко-часов, отработанных в июне внешними совместителями, определяется следующим образом:
4 ч х 12 раб. дн. х 5 чел. = 240 чел.-ч.
В пересчете на нормальную продолжительность рабочего времени эта величина равна:
240 чел.-ч: 8 ч = 30 чел.-дн.
Средняя численность внешних совместителей (в пересчете на полную занятость) составила:
30 чел.-дн. : 21 раб. дн. = 1,4 чел.
И наконец, определим среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Она рассчитывается так же, как и среднесписочная численность работников.
Средняя численность этих работников за июнь 2005 г. рассчитывается на основании таблицы и равна 5 чел. (150 чел. : 30 дн.).
Таким образом, средняя численность всех работников организации за июнь 2005 г. составляет:
97,9 чел. + 1,4 чел. + 5 чел. = 104,3 чел.
Допустим, что за другие месяцы отчетного периода (полугодие 2005 г.) средняя численность работников ООО "Альфа" составляла:
- за январь - 94,3 чел.;
- за февраль - 95,2 чел.;
- за март - 94,8 чел.;
- за апрель - 101,4 чел.;
- за май - 103,5 чел.
Средняя численность работников за полугодие 2005 г. ООО "Альфа" определяется следующим образом:
(94,3 чел. + 95,2 чел. + 94,8 чел. + 101,4 чел. + 103,5 чел. + 104,3 чел.) : 6 мес. = 98,9 чел.
Таким образом, ООО "Альфа" правомерно применяет упрощенную систему налогообложения, несмотря на то что за II квартал средняя численность равна 103,1 чел. ((101,4 чел. + 103,5 чел. + 104,3 чел.) : 3).
Н.В.Иволгина
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Необходимы в расчетах налогов. От нее зависит, каким способом компания представит отчетность в налоговую. Например, если вы — индивидуальный предприниматель или организация, в которой официально трудятся больше 100 человек, вы не можете сдавать декларации на бумаге и применять «упрощенку» или единый налог на вмененный доход.
У формы отчетности РСВ-1 иное ограничение: ее нельзя сдавать на бумажном носителе, если в компании среднесписочная численность превышает 25 человек включительно.
Само значение ССЧ может быть регламентировано. Так, у ИПшников на патенте среднесписочная численность не может превышать 15 человек, вне зависимости от вида их деятельности.
Бухгалтер встречается с терминами «среднесписочная численность», «средняя численность», «количество застрахованных лиц» в отчетах по сотрудникам. Давайте разберемся с основными понятиями, затем рассмотрим особенности указания численности в различных отчетах.
Итак, ССЧ и среднюю численность (СЧ) можно рассчитать по правилам, отраженным в Указаниях, утвержденных Приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
Средняя численность — более широкое понятие. Она включает в себя:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность тех, кто работает по внешнему совместительству;
- среднюю численность работников, работавших по договорам ГПХ .
Чаще всего используется и вызывает большое количество вопросов расчет ССЧ за конкретный период времени. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за период в несколько месяцев, сначала считается среднее арифметическое от суммы ежемесячных ССЧ. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за конкретный месяц, нужно:
- Посчитать за все календарные дни месяца в отдельности количество работников на «полном рабочем дне». В это количество не входят лица, не подлежащие включению в среднесписочную численность (п. 80 Указаний), и внешние совместители. Зато здесь учитываются как фактически находящиеся на работе сотрудники, так и отсутствующие на работе по различным причинам (отпускники, командированные, находящиеся на больничном). В выходные и праздничные дни численность работников такая же, как и в последний рабочий день до этого.
- Сложить результат за каждый отдельный день месяца и поделить на количество дней в месяце.
- Добавить среднюю численность работников, работающих согласно договору по неполному графику (расчет выполняется отдельно, см. ниже).
- Полученный результат нужно округлить.
Если предприятие не проработало полный месяц, за который рассчитывается ССЧ, то суммируется количество работников только за рабочие дни, и эта сумма делится на общее количество дней в этом месяце.
Для расчета ССЧ не считаются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, и работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением в образовательных учреждениях или поступлением в них, в тех случаях, когда такой отпуск предоставлен в соответствии с законом.
Расчет средней численности работников с неполным рабочим днем выполняется так:
1. Определяется сумма отработанных дней по каждому работнику отдельно:
Сумма = Кол-во отработанных человеко-часов в месяце / Длительность рабочего дня
При этом за дни отпуска, болезни, неявок (приходящихся на рабочие дни) в число отработанных человеко-часов условно включены часы по предыдущему рабочему дню.
2. Определяется за отчетный месяц средняя численность работников, которые заняты не полностью:
ССЧнеполн = Кол-во отработанных человеко-дней / Кол-во рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
Полученный результат участвует в расчете ССЧ за месяц: суммируется со средней численностью работающих полный рабочий день, затем округляется до целого числа.
СЧ работников (включая граждан иных государств), работавших и оказывавших услуги согласно договорам ГПХ, за месяц исчисляется по методу определения ССЧ. Эти работники не учитываются в ССЧ, но учитываются в средней численности. Подобные работники учитываются как целые единицы за каждый календарный день, пока действует договор, вне зависимости от сроков выплаты им зарплаты (вознаграждения). Для выходного или праздничного (нерабочего) дня принимается численность работников за последний предшествующий ему рабочий день.
СЧ работников, которые используют внешнее совместительство, считается согласно порядку определения СЧ лиц, работавших неполное рабочее время.
ССЧ в отчете по форме ССЧ
Этот отчет совсем простой, содержит только общее значение ССЧ, рассчитанное в соответствии с Указаниями .
ССЧ в отчете 4-ФСС
С начала 2016 года в форме 4-ФСС на титульном листе в поле «Среднесписочная численность работников» указывается ССЧ, которую нужно рассчитывать согласно вышеупомянутым Указаниям. В поле «из них женщин» — ССЧ, рассчитанная только по женщинам. При этом те, кто находится в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком в этом списке не учитываются. Эта схема отличается от той, что применялась в 2015 году.
Количество застрахованных и ССЧ в отчете РСВ-1
В отчете РСВ-1 на титульном листе есть два поля, касающиеся численности сотрудников:
- Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже
Тут нужно указать общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством работников, указаны в разделе №6 (он заполняется на каждого).
- Среднесписочная численность
Здесь указывается ССЧ работников компании или ИП. Расчет производится по общим правилам, в соответствии с Указаниями .
Численность в отчетах в органы статистики
В отчетах по формам П-4, П-5 и других статистических отчетах показатели численности заполняются одинаково, в соответствии с данными Указаниями . Собственно, эти указания и предназначались изначально для заполнения этих форм.
Расчет СЧ или ССЧ — не единственное, что нужно для правильной отчетности. С онлайн-сервисом Контур.Бухгалтерия отчитаться будет намного проще. Ведите учет в Бухгалтерии, рассчитывайте зарплату, отправляйте отчетность и избавьтесь от рутины. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.
Loading...