Какой порядок выплаты выходного пособия при сокращении? Выходное пособие при увольнении: какие выплаты положены.

Сотрудник, с которым расторгают трудовой договор, имеет право на определенные компенсации. Среди прочих выплат при некоторых обстоятельствах ему может быть перечислено выходное пособие. Однако не всем известно, в каких случаях полагается эта сумма. Могут возникнуть вопросы и по самому процессу расчета. Воспользоваться правом на выходное пособие поможет знание всех нюансов начисления выплаты.

Особенности ситуации

Выходное пособие – это единовременная сумма, которую работодатель выплачивает сотруднику в случае его увольнения. Основания для оплаты предусматриваются Трудовым Кодексом РФ, а также внутренними нормативными актами компаний, коллективными или трудовыми договорами.

Выходное пособие выплачивается не всегда, а только при некоторых поводах для увольнения.

От этого же зависит и сумма выплат. Отдельного предписания о выдаче средств не требуется, достаточно приказа, в котором будет зафиксировано соответствующее основание для разрыва трудового договора.

Причины увольнения и размер выплаты

Трудовой Кодекс РФ обязует работодателя перечислить выходное пособие, если договор с сотрудником аннулируется по следующим основаниям:

1. Ликвидация организации.
2. Сокращение численности (то есть списочного состава сотрудников) или штата (то есть состава должностей) работников предприятия.
3. Призыв работника на армейскую или альтернативную ей службу.
4. Восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции сотрудника, который раньше выполнял эту деятельность.
5. Отказ от перевода в другую местность.
6. Отказ от перевода на иную работу по медицинским показаниям.
7. Признание сотрудника не способным дальше выполнять трудовую деятельность из-за его состояния здоровья. Требуется официальное медицинское заключение.
8. Несоблюдение законных требований при подписании трудового договора по вине работодателя. В результате исключается возможность осуществления трудовой деятельности или перехода на другую работу. Сюда относится принятие на работу лиц, которые:
   • по решению суда были лишены возможности занимать те или иные должности или выполнять конкретную деятельность;
   • не могут работать по медицинским показаниям;
   • не имеют документа об образовании, а по закону в занимаемой ими должности необходимы специальные знания;
   • были лишены определенных прав, изгнаны из РФ, уволены с муниципальной или госслужбы;
   • по закону не имеют права заниматься каким-либо видом трудовой деятельности.
9. Отказ сотрудника продолжать работу из-за изменения условий труда.
10. Увольнение руководителя не по его вине, если решение принимают учредители.
11. Аннулирование трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером в результате смены собственников.

Выходное пособие по сокращению штатов и ликвидации предприятия отчисляется в размере среднемесячного заработка.

Помимо этого, уволенный сотрудник в течение последующих 2 месяцев получает среднюю заработную плату. При постановке на учет в центре занятости срок выплат увеличивается до 3 месяцев . Среднемесячный заработок положен работнику, которого уволили из-за нарушения требований при заключении договора. Уволенному руководителю или главному бухгалтеру выплата осуществляется в количестве 3 среднемесячных заработков. По остальным поводам для увольнения сотруднику перечисляется сумма, соответствующая его 2-недельной средней заработной плате.

Если работник был принят в организацию на время, не превышающее 2 месяцев, сумма отчисления определяется трудовым договором или внутренним нормативным актом. Отсутствие этого пункта в документах освобождает работодателя от расходов на пособие. Оплата выходного пособия не осуществляется, если сотрудник был уволен на испытательном сроке, по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины.

Расчет выходного пособия при увольнении

Формула

Сумма выходного пособия рассчитывается следующим способом:

Пособие = СДЗ * РД

СДЗ – это среднедневная заработная плата сотрудника, РД – это число рабочих дней в промежутке времени, который оплачивается организацией. Среднедневная заработная плата – это соотношение полного заработка за прошедший год и реально отработанных дней в этот же отрезок времени. Вычисляется по следующей формуле:

ЗП – это заработок за расчетный период (12 месяцев) вместе с премиями и вознаграждениями, ОД – это число отработанных дней.

При вычислении суммы выходного пособия следует помнить о некоторых нюансах:

• оплата распространяется только на рабочие дни, праздники и выходные во внимание не берутся;
• не идут в расчет социальные выплаты (отпускные, матпомощь, командировочные, больничные и другие);
• если сотрудник уходит в последний день месяца, этот месяц вносится в расчетный период, в остальное время рассчитывать следует отрезок до месяца увольнения;
• на сумме пособия не сказывается тип оплаты труда. При окладной, сдельной, почасовой и другой системе расчет будет одинаковым.

Выходное пособие – это гарантированная выплата.

Независимо от того, трудоустроился ли сотрудник сразу после увольнения, он имеет право получить причитающуюся ему сумму в полном размере.

Пример

Из-за сложной финансовой ситуации в ОАО «Эллада» прошли сокращения. В числе прочих сотрудников 13 марта 2019 года была уволена И. Е. Подушкина. Заработная плата женщины составляла 25 000 рублей. В последний рабочий день Подушкиной должны были начислить заработную плату за дни, которые она отработала в марте, возмещение за отпуск и выходное пособие.

Так как сотрудница отработала неполный месяц, март в расчет пособия не входит. Сначала следует установить среднедневной заработок Подушкиной. Например, за 12 месяцев она отработала 240 дней:

25 000 рублей * 12 месяцев (расчетный период) = 300 000 рублей (полный годовой заработок)

300 000 рублей / 240 дней = 1 250 рублей (средняя зарплата в день) В апреле 2019 года 22 рабочих дня.

Следовательно:

1 250 рублей * 22 дня = 27 500 рублей. Это величина выходного пособия.

Налогообложение и страховые взносы

После всех вычислений следует решить вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие и начисляются ли на него страховые взносы?

Статья 217 Налогового Кодекса РФ гласит, что с выплаты «подоходный» налог не взимается, если она не превышает 3-кратный размер средней зарплаты. В ином случае от суммы превышения отнимают 13%. Для тех, кто работает на Крайнем Севере и в равных ему регионах, налогом не облагается 6-кратная сумма средней заработной платы.

Руководство предприятия может выплатить пособие по личной инициативе, основания для которой не предусмотрены в законодательстве (например, выдача определенной суммы за увольнение человеку, проработавшему менее 2-х месяцев).

Министерство Финансов и Налоговая Служба расходятся во мнении о том, облагать ли такие выплаты налогом. Указания Минфина предписывают с любого выходного пособия отчислять НДФЛ в пределах нормы (то есть 3-кратной и 6-кратной суммы). ФНС предлагает с этой категории выплат взимать налог в полном объеме.

Что касается налога на прибыль, то все расходы организации, идущие на выплаты работникам, должны быть учтены при установлении базы для сбора . Сюда же входит и сумма выходного пособия. Главное условие – выплата должна быть закреплена законодательно или внутриорганизационными нормативными актами и договорами.

Выходное пособие, перечисленное в рамках Трудового Кодекса, от страховых взносов освобождается.

Начисление взноса происходит только в том случае, если:

• работодатель платит пособие по личной инициативе;
• сумма больше лимита, обозначенного законодательством (начисление происходит на размер превышения).

Важные аспекты

Процедура выплат

Если работник уходит по причине ликвидации предприятия или сокращения, то выдача выходного пособия протекает следующим образом:

1. В последний день нахождения на работе сотрудник получает пособие за 1-й месяц . Оплата этой суммы не зависит от того, трудоустроится человек в дальнейшем или нет;
2. По окончании 1-го месяца со времени расторжения договора компания бывшему сотруднику никаких выплат больше не делает;
3. В конце 2-го месяца отчисляется средний заработок на срок трудоустройства. Сумма перечисляется при условии, что сотрудник написал заявление и предъявил работодателю трудовую книжку, в которой нет отметки о новой работе. Для работника, нашедшего новое место в середине 2-го месяца , выплата рассчитывается пропорционально времени безработицы;
4. По истечении 3-го месяца средняя заработная плата отчисляется работнику в следующих случаях:
   • если он зарегистрировался в службе занятости не позднее 2-х недель после увольнения;
   • если за 3 месяца центр занятости не смог подобрать для него работу.
5. По прошествии 4-го, 5-го, 6-го месяцев после аннулирования трудового договора средний заработок перечисляется тем, кто работает на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах. Безработный должен предоставить бывшему работодателю заявление, трудовую книжку без отметки о новой работе и заключение центра занятости о сохранении среднего заработка.

Выплата пособия по причине увольнения из-за сокращения или ликвидации фирмы зависит еще и от того, кто является работодателем – предприятие или частный предприниматель. Во втором случае пособие выдается, только если такой пункт был зафиксирован в трудовом договоре. В остальных вариантах работник ничего не получает.

Увольнение сотрудника по инвалидности происходит тогда, когда он представляет официальное медицинское свидетельство.

После этого работодатель предпринимает дальнейшие шаги:

• сотруднику предлагается должность, отвечающая его группе инвалидности. При отказе от такого варианта, его увольняют по собственному желанию, а выплата пособия не производится;
• если группа инвалидности не дает продолжать трудовую деятельность или в фирме нет подходящей работы, сотрудника увольняют с предоставлением выплаты в сумме 2-недельного заработка.

Во всех остальных случаях полный расчет с сотрудником, в том числе и перевод выходного пособия, происходит в последний рабочий день.

Изменение величины пособия

Суммы выходных пособий и основания, по которым их выплачивают, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Тем не менее работодатель по личному желанию может изменить размер пособия и обозначить специальные возможности для выплат. Такие условия прописываются во внутренних нормативных актах предприятия, а также в трудовых или коллективных договорах. Чаще всего организация фиксирует не конкретную величину, а диапазон, в который включено количество среднемесячных заработков или окладов работника (например, выплата в размере от 4 до 10 средних заработков).

Выплата пособия и самостоятельное определение его величины обычно оговаривается при увольнении по соглашению сторон.

Расчет с работником происходит в его последний рабочий день. Получение суммы возможно, только если соответствующий пункт был предусмотрен работодателем и письменно зафиксирован. Таким образом, величина пособия регулируется на государственном уровне и на уровне организации.

Другие выплаты

При прекращении действия трудового договора сотрудник, кроме выходного пособия, получает другие выплаты. В последний рабочий день ему перечисляются:

1. Заработная плата. Рассчитывается исходя из количества отработанных в текущем месяце дней. К ней причисляются надбавки, премии, доплаты, если это предусмотрено в организации.
2. Компенсация за неиспользованные отпуска. Возмещаются все дни, которые сотрудник не «отгулял» по закону, в том числе и за прошедшие годы. Можно заменить денежную компенсацию отпуском, переходящим в последующее увольнение. Для этого требуется заявление работника и согласие работодателя.
3. Компенсация за досрочное увольнение. Сотрудника, которого увольняют из-за сокращения численности служащих или ликвидации фирмы, обязаны предупредить об этом за 2 месяца . Но бывают случаи, когда с согласия работника его увольняют раньше, чем истек срок предупреждения. При этом выплачивается дополнительная компенсация. Сумма такого возмещения определяется исходя из среднего размера месячной заработной платы увольняемого. Ее рассчитывают пропорционально тому времени, которое остается до конца срока предупреждения.
4. Иные выплаты. Внутриорганизационными актами, коллективными и трудовыми договорами могут быть предоставлены дополнительные компенсации увольняемому сотруднику. Их перечень и суммы зависят от организации, в которой трудится человек.

Знание особенностей начисления выходного пособия поможет как работникам, так и работодателям. Уволенный сотрудник будет уверен в том, что получил все причитающиеся ему по закону выплаты. Работодатель справедливо оплатит труд бывшего подчиненного, сохранив тем самым его хорошее отношение и свою репутацию надежной и стабильной компании.

При увольнении работника у работодателя возникает обязанность по выплате ему выходного пособия. Большинство таких случаев перечислено в статье 178 ТК РФ.

Законодателем установлена различная величина такого пособия - от двухнедельного среднего заработка и выше. В такой последовательности и будем рассматривать случаи их выплаты.

Двухнедельный средний заработок в связи

С медицинским заключением

При расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), работодатель в силу абзаца 6 части 3 статьи 178 ТК РФ обязан выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Вопрос о стойкой утрате трудоспособности решается учреждениями медико-социальной экспертизы (федеральным бюро медико-социальной экспертизы, главным бюро медико-социальной экспертизы, бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах, являющимися филиалами главных бюро).

При установлении работнику I группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности третьей степени он является полностью нетрудоспособным. I группа устанавливается при настолько значительно выраженных расстройствах функций организма, что физлицо не только реально не способно продолжать работу, но и в повседневной жизни нуждается в посторонней помощи.

При оформлении приказа о прекращении трудового договора по данному основанию экономический субъект может воспользоваться либо самостоятельно разработанной формой, либо унифицированной формой № Т-8. В графе «Основание» указываются реквизиты справки об инвалидности.

Последним днём работы работника-инвалида считается день, предшествующий дню установления группы инвалидности. Датой установления инвалидности является день, с которого у лица, признанного инвалидом, возникает право на соответствующую социальную пенсию.

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 14 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). В рассматриваемом случае в трудовую книжку заносится следующее: «Трудовой договор прекращён в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пункт 5 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации».

Запись о прекращении трудового договора заверяется подписью работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью увольняемого работника (п. 35 правил ведения трудовых книжек).

В личную карточку (при использовании унифицированных форм - форма № Т-2) вносится запись о прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При её получении работник должен расписаться в личной карточке и в книге учёта движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 правил ведения трудовых книжек).

Работнику, который признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, как было сказано выше, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы, применяемый в том числе и при определении размера выходного пособия, предусмотрен статьёй 139 ТК РФ. Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922) уточнены отдельные моменты его расчёта.

При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчёта средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Для расчёта средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые экономическим субъектом независимо от источников этих выплат. Начисления же, перечисленные в пункте 5 вышеупомянутого положения, не учитываются при расчёте. Одновременно не учитывается и время, за которое производились такие начисления.

Среднедневной заработок исчисляется путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчётный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. Средний заработок работника определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Для определения суммы выходного пособия необходимо умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (решение ВС РФ от 25.05.06 № ГКПИ06-366).

Выходное пособие выплачивается работнику при окончательном расчёте в день его увольнения.

Работник уволен 6 сентября 2016 года по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, - признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчётном периоде (сентябрь 2015 года - август 2016 года) начисленная сумма дохода, учитываемая при расчёте средней заработной платы, составила 215 689 руб., количество отработанных дней в расчётном периоде - 144.

Величина среднего дневного заработка работника - 1497,84 руб/дн. (215 689 руб. : 144 дн.). Работнику полагается выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 7 по 20 сентября. На этот период приходится 10 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели. Исходя из этого его сумма - 14 978,40 руб. (1497,84 руб/дн. × 10 дн.).

Выплата всех сумм, причитающихся работнику в окончательный расчёт (заработной платы за 4 рабочих дня, компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), выходного пособия) производится в день прекращения трудового договора, то есть в день увольнения (п. 1 ст. 140 ТК РФ) 6 сентября.

Отметим, что при установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью. Для этого необходимо ознакомиться с индивидуальной программой реабилитации и абилитации инвалида (форма документа утверждена приказом Минтруда России от 31.07.15 № 528н).

Указанная индивидуальная программа является обязательной для исполнения организациями всех форм собственности (ст. 11 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»).

Работодатель не вправе допустить работника к продолжению прежней работы, если такая работа ему противопоказана. Согласно статье 73 ТК РФ работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в переводе на другую работу, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную этому работнику по состоянию здоровья. При отказе работника от перевода либо отсутствии у работодателя такой работы трудовой договор прекращается в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 77 ТК РФ. И в этом случае работодателю надлежит выплатить двухнедельное выходное пособие (абз. 2 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Призывом на воинскую службу

При прекращении трудовых правоотношений в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ) увольняемому также выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Трудовое законодательство РФ не содержит указаний о сроке прекращения трудового договора по основаниям, связанным с призывом на военную службу (направлением на альтернативную гражданскую службу). Логично полагать, что трудовой договор должен быть прекращён не позднее даты, указанной в повестке о явке работника в военкомат для отправки к месту военной службы. При этом днём прекращения трудового договора является последний день работы работника. Работник в то же время может самостоятельно определить последний день работы, указав его в заявлении об увольнении.

Для прекращения трудового договора по данному основанию работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

Если работник призван для прохождения альтернативной гражданской службы, то причиной для его увольнения будет предъявленное работником предписание для убытия по местопрохождению альтернативной гражданской службы. В этом предписании указывается срок, к которому работнику необходимо явиться для прохождения альтернативной гражданской службы (ст. 14 Федерального закона от 25.07.02 № 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе»).

Работник предъявил повестку военкомата о явке 8 июня 2016 года на призывной пункт для прохождения военной службы. При этом он подал заявление об увольнении с 6 июня. Коллективным договором установлен:

расчётный период для исчисления среднего заработка, в том числе и при выплате выходного пособия при призыве работника на военную службу, отличный от установленного законодательством РФ о труде: 3 календарных месяца, предшествующих месяцу наступления события, связанного с исчислением среднего заработка;

размер выходного пособия при увольнении в связи с призывом на военную службу - средний заработок за месяц.

За март, апрель и май увольняемому было начислено 31 800, 59 600 и 32 300 руб. Данные месяцы он отработал полностью. Величина среднедневного заработка при использовании общей продолжительности расчётного периода (12 месяцев) составила 1983,69 руб/дн.

В расчётном периоде сотрудник отработал 61 дн. (21 + 21 + 19), где 21, 21 и 19 - количество рабочих дней в марте, апреле и мае. Поэтому величина его среднедневного заработка - 2027,87 руб/дн. ((31 800 руб. + 59 600 руб. + 32 300 руб.) : 61 дн.). Поскольку данная величина превосходит сумму среднего дневного заработка, исчисленного в соответствии с ТК РФ (2027,87 > 1983,69), то именно она используется при определении среднего заработка.

На период с 9 июня по 8 июля приходится 21 рабочий день (15 рабочих дней в июне и 6 рабочих дней в июле), тогда искомая величина выходного пособия равна 42 585,27 руб. (2027,87 руб/дн. × 21 дн.).

В окончательный расчёт с работником входит:

заработная плата за фактически отработанное время в июне - 4 рабочих дня;

компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом работнику полагается полная компенсация (за 28 календарных дней), если продолжительность рабочего года сотрудника на момент его увольнения превысила 5,5 месяца (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утверждённых постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169);

выходное пособие в сумме 42 583,27 руб.

Отметим, что при увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Законодательством РФ о труде предусматривается выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении в связи (абз. 4, 5 и 7 ч. 3 ст. 178 ТК РФ):

с отказом работника от перевода в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определённых сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Трудовой договор подлежит прекращению в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, если уволенный:

был восстановлен на прежней работе по решению государственной инспекции труда, суда, вышестоящего органа;
в связи с незаконным осуждением или незаконным привлечением к уголовной ответственности потребовал восстановления на прежней работе на основании вступления в силу оправдательного приговора либо вынесения постановления (определения) о прекращении уголовного дела за отсутствием события или состава преступления или за недоказанностью его участия в совершении преступления.

Трудовой договор по данному основанию прекращается лишь в том случае, если невозможно перевести сотрудника с его согласия на другую работу (ст. 83 ТК РФ). Таким образом, выплата выходного пособия осуществляется при прекращении трудовых отношений только после того, как работодатель предлагал сотруднику другую работу либо другой работы для этого работника у него попросту не было.

Работодатель должен выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении лиц, занятых в сезонных работах, если такое увольнение осуществляется в связи с сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).

Средний заработок

Одним из общих оснований прекращения трудового договора является нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы. В статье 84 ТК РФ законодатель привёл перечень таких случаев. Среди них:

заключение трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью;
заключение трудового договора на выполнение работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
отсутствие соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативно-правовым актом;
заключение трудового договора в нарушение:

постановления судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, о дисквалификации или ином административном наказании, исключающем возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;

установленных федеральными законами ограничений, запретов и требований, касающихся привлечения к трудовой деятельности граждан, уволенных с государственной или муниципальной службы;

установленных ТК РФ, иным федеральным законом ограничений на занятие определёнными видами трудовой деятельности.

Если руководитель экономического субъекта, зная о существующих ограничениях по приёму на работу данного лица, всё же заключил с ним трудовой договор, а впоследствии прекращает трудовые отношения в соответствии с пунктом 11 статьи 77 ТК РФ, то работодатель обязан выплатить увольняемому выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Лишение конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью согласно статье 47 УК РФ состоит в запрещении:

занимать должности:

на государственной службе;

в органах местного самоуправления;

заниматься определённой профессиональной или иной деятельностью.

Данное наказание устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного и на срок от шести месяцев до трёх лет в качестве дополнительного.

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника. Приговор считается вступившим в силу, если:

истёк срок на его обжалование либо
этот приговор признан законным и обоснованным судом кассационной инстанции.

Если на момент выявления нарушения приговора срок, на который работник был лишён права занимать определённые должности, истёк, трудовой договор не может быть прекращён на том основании, что нарушены правила его заключения, так как данное обстоятельство уже не исключает продолжения работы.

В некоторых случаях при приёме на работу сотрудник должен пройти предварительный медицинский осмотр (эти случаи установлены ТК РФ и иными федеральными законами). Так, медосмотр должны проходить сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, на подземных работах, работах, связанных с движением транспорта, и несовершеннолетние.

Предварительные медицинские осмотры проводятся, чтобы определить пригодность кандидатов для выполнения поручаемой работы и предупредить профессиональные заболевания (ст. 213 ТК РФ). Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Если же после заключения договора будет выявлено, что предусмотренная им работа противопоказана работнику по состоянию здоровья (и это удостоверяется медицинским заключением, выданным в установленном порядке), трудовой договор подлежит прекращению.

Для обоснованности расторжения трудового договора у работодателя должно быть подтверждение наличия медицинских противопоказаний для выполнения работы, указанной в трудовом договоре, именно на момент приёма. Если данный факт выявлен в результате прохождения работником периодического медосмотра, то увольнение будет осуществляться по другому основанию - по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Как видим, основанием увольнения может быть только медицинское заключение - никакая справка для этого не подойдёт.

Трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил его заключения, если нарушение данных правил исключает возможность продолжения работы в случае заключения договора в отсутствие соответствующего документа об образовании и (или) о квалификации, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Одним из документов, предъявляемых при заключении трудового договора, является документ об образовании и квалификации или наличии специальных знаний (ст. 65 ТК РФ). Этот документ обязателен, если работа, на которую поступает соискатель, требует специальных знаний или подготовки.

Лицам, успешно прошедшим итоговую аттестацию или государственную итоговую аттестацию, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 60 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» выдаются документы об образовании либо документы об образовании и квалификации.

Соответственно, подтвердить уровень необходимых знаний работник может дипломом, свидетельством и иными документами (например, сертификатом специалиста).

Отметим, что увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Проверка дисквалификации лиц, принимаемых на должности руководящих работников организации, является обязательной процедурой. При заключении трудового договора (контракта) работодателю необходимо запросить информацию о наличии дисквалификации физического лица в органе, ведущем реестр дисквалифицированных лиц. Такой реестр формируется и ведётся ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (п. 2 приказа ФНС России от 19.12.11 № ММВ-7-6/941).

Более среднего заработка

Особым случаем для работодателя является расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ). Увольняемому работнику в этих случаях выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом установлены два ограничения:

данный период не может превышать двух месяцев со дня увольнения;
в общей сумме сохраняемого среднемесячного заработка увольняемого учитывается выплата выходного пособия.

Средняя заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником, только если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы уволенному лицу выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал. Подтверждаемым документом может быть трудовая книжка, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником ещё в течение третьего месяца со дня увольнения. Осуществляется это по решению органа службы занятости населения при условии, что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в указанный орган для трудоустройства (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, для получения среднего заработка уволенному необходимо будет представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы.

Сотрудник организации уволен по сокращению штатов с 31 августа 2016 года. Величина его среднедневного заработка - 1527,36 руб/дн.

Сумма выплаты выходного пособия составит 33 601,92 руб. (1527,36 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре. Эта величина, а также заработная плата за август и компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска) войдут в окончательный расчёт с сотрудником. Причитающаяся к выдаче на руки сумма выплачивается 31 августа.

Если до 1 ноября уволенный сотрудник не трудоустроится, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку. Поскольку в октябре 21 рабочий день, то сумма среднего заработка составит 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.).

Нетрудоустройство сотрудника до 1 декабря позволяет ему рассчитывать на ещё одну сумму среднего заработка. Но для этого помимо представления трудовой книжки потребуется представить справку из отделения службы занятости, на учёт которой он должен был стать до 14 сентября. При наличии такой справки уволенному сотруднику выплатят те же 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отдельным категориям работников законодательством РФ о труде установлены иные размеры выходного пособия и сроки сохранения среднемесячного заработка при увольнении в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.

Так, работникам, с которыми был заключён трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (ст. 292 ТК РФ). Сезонным работникам выходное пособие, как было сказано выше, выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Работникам же, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по этим основаниям полагается выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка. За ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трёх месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, при условии если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Администрацией организации, находящейся в Воркуте, по сокращению штата 31 августа 2016 года уволен сотрудник. Выплата заработной платы в организации осуществляется в последний день месяца.

В этот день при окончательном расчёте ему были выплачены: заработная плата за август, выходное пособие в размере среднемесячного заработка, компенсация за неиспользованный отпуск - и выдана на руки трудовая книжка.

Так как организация расположена в районе Крайнего Севера, то за уволенным лицом сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, с учётом месячного выходного пособия.

Если уволенный работник не трудоустроится до 1 марта 2017 года, то в последний рабочий день каждого месяца начиная с 31 октября он вправе обращаться в организацию для получения среднего заработка. Для этого ему понадобится представлять трудовую книжку в качестве подтверждения факта незаключения нового трудового договора, а в декабре, январе и феврале - ещё и справку из органа службы занятости о его нетрудоустройстве на момент её выдачи с информацией о постановке его на учёт до 30 сентября.

В соответствии с упомянутым выше пунктом 2 статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем при сокращении численности или штата работников организации. При этом о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются администрацией персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере, исчисленном пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Из дословного прочтения этой нормы следует, что расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Если работодатель всё же склоняется к использованию этого права, то он должен сам предложить работнику расторгнуть трудовой договор по сокращению численности или штата работников организации без двухмесячного предупреждения, заручившись письменным согласием работника на такое прекращение взаимоотношений.

Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная упомянутой нормой, является обязательной, так как фактически представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с досрочным увольнением. Следовательно, выплата указанной денежной компенсации не освобождает работодателя от обязанности заплатить увольняемому работнику все предусмотренные статьёй 178 ТК РФ выплаты, а именно:

выходное пособие в размере среднемесячного заработка;
среднемесячный заработок за второй и третий месяцы после увольнения при нетрудоустройстве до их окончания (за третий месяц - при предоставлении справки из отделения службы занятости).

В организации происходит сокращение штатов с 31 августа 2016 года. Об этом сотрудников предупредили 27 июня. Причём всем им предлагалось расторгнуть договор без двухмесячного предупреждения. Один из работников дал письменное согласие на такое увольнение с 15 июля. Величина его среднедневного заработка - 1967,15 руб/дн.

заработная плата за отработанные в июле 11 рабочих дней;

компенсация за увольнение без двухмесячного предупреждения, определяемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. На период с 16 июля по 31 августа текущего года приходится 33 раб. дн. (10 + 23), где 10 и 23 - количество рабочих дней в июле и августе. Тогда искомая величина равна 64 915,95 руб. (1967,15 руб/дн. × 33 дн.);

выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штатов, - 43 277,30 руб. ((1769,15 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре);

компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска).

Если уволенный работник не устроится на работу до 1 ноября, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка, предъявив в качестве подтверждающего документа трудовую книжку. Сумма среднего заработка - 41 310,15 руб. ((1967,15 руб/дн. × 21 дн.), где 21 - количество рабочих дней в октябре).

Если сотрудник не трудоустроится до 1 декабря, то он также может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Бухгалтерия выплачивает причитающуюся ему сумму при условии, что уволенный сотрудник:

представил трудовую книжку и справку из отделения службы занятости.

И в этот раз ему полагаются всё те же 41 310,15 руб. (1967,15 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отметим, что у остальных сотрудников последним рабочим днём является 31 августа. И с этой даты ведётся отсчёт двух и трёх месяцев, за которые полагается выплата среднего заработка при нетрудоустройстве их в этот период.

Законодателем в ТК РФ установлено ещё несколько норм, обязывающих работодателей осуществлять выплаты компенсации увольняемым. Одна из них касается увольняемых новым собственником руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Если новый собственник решает расторгнуть трудовые договоры с указанными работниками, то он обязан выплатить им компенсацию в размере не ниже трёхкратного среднего месячного заработка работника (ст. 181 ТК РФ).

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы:

правопреемник (в случае реорганизации организации);
общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз (в случае ликвидации организации) -

сохраняют за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учёбы или переквалификации - на срок до одного года (ст. 375 ТК РФ и ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Вопросы налогообложения

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (п. 9 ст. 225 НК РФ). Начислениями увольняемым работникам в целях упомянутого пункта 9 статьи 255 НК РФ признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Приведённая редакция нормы пункта 9 статьи 255 НК РФ начала действовать с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 16 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Возможность учёта с 1 января 2015 года начислений увольняемым работникам, в частности выходного пособия, производимого работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренных трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль Минфин России подтвердил в письме от 14.01.16 № 03-03-06/2/683.

Таким образом, все начисленные суммы выходных пособий и сохраняемых средних заработков в примерах 1–5 включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения.

Связанные с увольнением суммы выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ):

в виде выходного пособия и
среднего месячного заработка на период трудоустройства, -

не освобождаются от обложения НДФЛ в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Распространяется данная норма и на компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Из этого следует, что сумма данных выплат в части, не превышающей указанное предельное значение, освобождается от налогообложения.

То, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относятся в том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьёй 178 ТК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), подтверждено Минфином России в письмах от 12.02.16 № 03-04-06/7581, от 12.02.16 № 03-04-06/7535. Суммы же превышения трёхкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим финансисты разъяснили, что для целей применения указанного пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Напомним, что компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

В письме № 03-04-06/7535 при этом уточнено, что в освобождаемой от обложения НДФЛ сумме необходимо учитывать дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемую в соответствии со статьёй 180 ТК РФ.

Продолжение примера 5

Уточним условие: работник встал на учёт в отделении службы занятости 25 июля, до 1 декабря он не трудоустроился.

В связи с тем что работник не трудоустроился до 1 декабря 2016 года, общая сумма выплат, связанная с его увольнением в связи с сокращением штата, составила 190 813,55 руб. (64 915,95 + 43 277,30 + 41 320,15 + 41 310,15).

Освобождается от обложения НДФЛ доход в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка. Последним днём работы сотрудника было 15 июля. На период с 16 июля по 15 октября приходится 65 раб. дн. ((10 + 23 + 22 + 10), где 10, 23, 22 и 10 - количество рабочих дней в июле, августе, сентябре и октябре). Следовательно, от обложения НДФЛ освобождается сумма 127 864,75 руб. (1967,15 руб/дн. × 65 дн.). Разница же между выплаченным доходом и этой суммой, 62 948,80 руб. (190 813,55 – 127 864,75), включается в облагаемый доход уволенного сотрудника.

Причём включается она частями в октябре и ноябре: в ноябре учитывается вся начисленная сумма 41 310,15 руб., в октябре же - 21 638,65 руб. ((1967,15 руб/дн. × 11 дн.) = (62 948,80 – 41 310,15)).

Следовательно, работнику было выплачено:

38 497,15 руб. ((41 310,15 – 2813), где 2813 руб. ((А руб. + 21 638,65 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %) - удержанная сумма НДФЛ в октябре, А руб. и (А руб. × 13 %) - размер облагаемой базы по НДФЛ и удержанная сумма НДФЛ на 1 октября) - в октябре;

35 910,15 руб. ((41 310,15 – 5370), где 5370 руб. (А руб. + 21 638,65 руб. + 41 310,15 руб.) × 13 % – (А руб. × 13 % + 2813) - удержанная сумма НДФЛ) - в ноябре.

Ограничение по необлагаемой сумме в размере трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка было введено в пункт 3 статьи 217 НК РФ с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (подп. «а» п. 7 ст. 1).

Судебная коллегия Верховного суда Республики Коми в определении от 10.05.12 № 33-1663АП/2012 указала, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, не упомянута в вышеназванном законе № 330-ФЗ. Из этого судьи заключили, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Положения упомянутой нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, на взгляд финансистов, применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

В целях применения рассматриваемого пункта 3 статьи 217 НК РФ учитываются все выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка, производимые в связи с увольнением сотрудника организации, суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды (письмо Минфина России от 07.04.14 № 03-04-06/15454).

Окончание примера 4

Несмотря на то что выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка приходятся на два разных налоговых периода - 2016 и 2017 годы, с максимальным шестикратным размером среднего месячного заработка сравнивается совокупность, выплаченная с августа по февраль.

Идентичная норма по ограничению необлагаемой совокупности выплат, связанных с увольнением работника, страховыми взносами в ПФР, ФСС России и ФФОМС, а также в ФСС России на «травматизм», имеется в федеральных законах:

от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (подп. 2 «д» п. 1 ст. 9) и
от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (абз. 8 п. 2 ст. 20.2).

Минтруд России в письме от 14.10.15 № 17-4/В-508 указал, что если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Руководство ФСС России в разъяснениях «Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат» (приведено в приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250) разъяснило, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (вопрос 1).

Окончание примера 5

При выплате в октябре сохраняемого среднего заработка часть его, 21 638,65 руб., учитывается при определении облагаемой базы при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Исчисленная сумма сохраняемого заработка за ноябрь целиком включается в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

При установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью.

Для прекращения трудового договора по основанию, связанному с призывом на военную службу, работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

При увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника.

Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка производится работодателем по прежнему месту работы за счёт средств этого работодателя (ст. 318 ТК РФ).

Расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Работнику, освобождённому от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий должна предоставляться прежняя работа (должность), а при её отсутствии - с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Евгений ПЕТРОВ, налоговый консультант

Выходное пособие при увольнении выплачивается, если сотрудник попадает под сокращение штата или при ликвидации предприятия. Выходное пособие - это сумма компенсации, которая установлена трудовым законодательством или коллективным договором. Такое пособие выплачивается в последний рабочий день. Его размер зависит от основания увольнения работника.

При увольнении сотрудника по п. 1 ст. 81 ТК РФ (ликвидация предприятия) или п. 2 ст. 81 ТК РФ (сокращение штата), работодатель обязан выплачивать сотруднику компенсацию 2 последующих месяца после увольнения. Размер компенсации равен среднему заработку сотрудника за месяц. Если работник в течение двух недель после увольнения встал на учёт в Центр занятости по месту жительства, но не смог трудоустроиться в течение двух месяцев после увольнения, то работодатель должен выплатить ему компенсацию и за 3-й месяц. Однако для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку, в которой не будет новой записи о трудоустройстве.

В первые 2 месяца бывший работник не обязан трудоустраиваться, но если он это сделает, работодатель всё равно выплачивает ему пособие. Многие сотрудники начинают искать работу сразу же после получения уведомления от работодателя о сокращении штата или ликвидации предприятия. Это приводит к скорому увольнению сотрудника. Но так как уведомление вручается за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения, то сотрудник имеет право эти 2 месяца отработать и получить за них зарплату. Если он увольняется, «не дождавшись» окончания этих двух месяцев, то работодатель должен оплатить ему не отработанное на его предприятии время. Об этом нюансе мало кто знает!

Если сотрудник увольняется по другим основаниям, то выходное пособие будет равно среднему заработку такого работника за 2 недели. Для выплаты пособия в таком размере, сотрудник должен увольняться в связи с тем, что:

• он не соответствует занимаемой должности по состоянию здоровья - пп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ ;
• его призывают на срочную службу в армию - п. 1 ст. 83 ТК РФ ;
• он отказывается переезжать на новое место жительства для продолжения своей трудовой деятельности в этой компании - п. 9 ст. 81 ТК РФ .

Выходное пособие является компенсацией сотруднику за то, что трудовой договор расторгается по вине работодателя. Размер выходного пособия может быть также установлен и коллективным договором. Также этим документом могут быть установлены и другие основания его выплаты.

В каких случаях выплачивается выходное пособие

В некоторых случаях, при увольнении сотрудников, им положена выплата выходного пособия. Его размер зависит от оснований прекращения трудовых отношений. Выходное пособие в размере среднего заработка конкретного сотрудника за 2 недели выплачивается, если этот сотрудник увольняется по причине:

• несоответствия той должности, которую он занимает. Основание несоответствия - его состояние здоровья. Этот факт должен быть подтверждён соответствующим медицинским документом;
• призыва на срочную воинскую службу или альтернативную воинскую службу;
• переезда работодателя в другую местность и отказа сотрудника на переезд вместе с ним;
• на данное рабочее место возвращается сотрудник, который в суде оспорил своё увольнение и теперь считается восстановленным на рабочем месте. Этот факт должен быть подтверждён соответствующим решением суда;
• изменения работодателем условий труда, что привело к отказу работать в таких условиях конкретного сотрудника;
• полной утраты этим работником своей трудоспособности вследствие болезни, несчастного случая или по другой причине. Этот факт также должен быть подтверждён соответствующим медицинским заключением;
• прекращения трудового договора с работником, который был нанят для выполнения сезонных работ по причине ликвидации работодателя или сокращения штатов.

Выходное пособие в размере среднего заработка конкретного сотрудника за 2 месяца выплачивается в следующих случаях:

• сокращение штатов на предприятии или численности кадров;
• полная ликвидация работодателя, при этом не имеет значения, является он предпринимателем или юридическим лицом;
• расторжение трудового договора с этим сотрудником по причине того, что были нарушены нормы закона при его составлении и заключении. Однако выплата будет произведена только в том случае, если есть обстоятельства, которые препятствуют исполнению работником его прямых трудовых обязанностей, а нарушения были допущены не по его вине.

При сокращении штата работодатель также должен выплатить:

• дополнительное выходное пособие в размере среднемесячного заработка за второй месяц после увольнения, если работник не трудоустроился;
• за третий месяц после увольнения, если работник по-прежнему не нашёл работу. Выплата будет произведена только в том случае, если через 2 недели после увольнения, этот работник встал на учёт в центр занятости;
• пособие, если работник увольняется до истечения 2-месячного срока уведомления. Размер пособия рассчитывается пропорционально оставшимся до окончания срока дням.

Работодатель имеет право самостоятельно установить и размер выходного пособия, и иные случаи его выплаты увольняющимся сотрудникам. Закон не запрещает ему этого делать.
В отдельных статьях ТК РФ приведены иные категории работников, которым положено выплачивать выходное пособие:

• руководитель фирмы, его заместитель и главный бухгалтер, если их увольнение происходит по причине смены собственника у юрлица. Размер пособия регулируется ст. 181 ТК РФ и не может быть ниже среднего заработка этих работников за 3 месяца;
• в ст. 279 приведены такие же нормы, но только относительно руководителя унитарного предприятия;
• если работник трудился в условиях Крайнего Севера и увольняется по причине ликвидации работодателя или по сокращению штата, то выходное пособие ему должно быть выплачено в размере заработка за 3 месяца. Если же он вовремя встанет на учёт в центр занятости и не сможет трудоустроиться, выплаты производятся в течение полугода;
• в ст. 307 сказано, что если работодателем является физическое лицо, а трудовой договор с работником заключён по всем правилам трудового законодательства, то размер выходного пособия должен быть прописан именно в договоре.

Если работник нанимается на работу на срок до 2 месяцев, то выходное пособие ему не выплачивается. При этом закон не запрещает работодателю самостоятельно произвести необходимые выплаты.

Расчет выходного пособия

Выходное пособие рассчитывается на основании среднего заработка конкретного сотрудника. Для этого нужно знать общий доход работника за последний год, а также дни, которые он фактически отработал за этот период. Если работник увольняется в марте 2018 года, то за расчётный необходимо брать период с 01.03.2017 по 28.02.2018. Если же он не отработал и года, то для расчёта берётся фактически отработанное время.

Для расчёта нужно учитывать:

• оклад этого сотрудника;
• различные стимулирующие и компенсационные выплаты.

Не нужно учитывать:

• отпускные;
• выплаты по больничному листу;
• компенсации за неиспользованный отпуск или другие выплаты, которые никак не связаны с трудом.

Также стоит учитывать количество фактически отработанных данным сотрудником дней в течение расчётного года.

Оформление и сроки

Алгоритм оформления выходного пособия зависит от основания прекращения трудовых отношений.
Но в первую очередь издаётся приказ об увольнении сотрудника. В приказе нужно указать:

• основания увольнения;
• дату, с которой данный сотрудник увольняется;
• размер компенсационных выплат.

Самая длительная и скрупулезная процедура оформления при сокращении штата и при ликвидации предприятия. При увольнении по таким основаниям необходимо соблюдать все нюансы и оформлять «каждую бумажку».

Примеры расчета

Для наглядности расчёта выходного пособия, необходимо привести пример.
Например, увольняется бухгалтер с окладом 32 500 рублей. Заработная плата не менялась в течение последнего года. В июне 2016 года он получил премию в размере 6 500 рублей, в сентябре - болел 12 дней и получил пособие по нетрудоспособности в размере 8 250 рублей, а в декабре - получил отпускные в размере 33 400 рублей за 28 календарных дней отпуска.

Для расчёта учитывать стоит только оклад, поэтому годовой заработок увольняющегося бухгалтера равен 32 500 * 12 = 390 000 рублей.
За последний год было 293 рабочих дня, из них бухгалтер проболел 12 дней и 20 рабочих дней был в отпуске. Эти дни необходимо исключить. Поэтому фактически он отработал 293 - 12 - 20 = 261 день за последний год.

Итак, средний доход увольняющегося бухгалтера за день составил:
390 000 / 261 = 1 494, 25 рублей
Размер выходного пособия - 1 494, 25 * 22 = 32 873, 6 рублей за 22 рабочих дня следующего месяца за увольнением.

Если необходимо рассчитать пособие за 2 недели, то нужно средний заработок конкретного сотрудника за 1 день (в данном примере это 1 494, 25 рублей) умножить на 10 рабочих дней (именно столько рабочих дней в 2 календарных неделях).
Размер выходного пособия за 2 недели - 1 494, 25 * 10 = 14 942, 5 рублей.

Таким способом также высчитывается пособие за второй месяц, если работник трудоустроился и не «отсидел дома» полный месяц. Размер выходного пособия будет пропорционален количеству дней до момента трудоустройства.

Например, бухгалтер, уволенный по сокращению штата, смог трудоустроиться во втором месяце после увольнения. В этом месяце он был без работы 7 рабочих дней. Следовательно, работодатель должен выплатить ему компенсацию за эти 7 дней.
Размер компенсации будет равен - 1 494, 25 * 7 = 10 459, 75 рублей.

Размер выплат

Размер пособия зависит от причины увольнения. Оно может выплачиваться в размере:

• заработка за 2 недели;
• заработка за 1 месяц;
• заработка за 3 месяца;
• на усмотрение работодателя.

Самое больше пособие в размере заработка за 3 месяца получают руководители предприятия и главные бухгалтеры, если их увольнение происходит на основании смены собственника юрлица, и никаких виновных действий в их деятельности на своих должностях не обнаружено. Тогда новый собственник имущества должен будет выплатить им пособие в размере заработка за 3 месяца.

Кроме того, закон не запрещает работодателю установить свой размер выходного пособия. Оно может выплачиваться по разным основаниям, даже если работник увольняется по своей инициативе. Но есть одно ограничение! Работодатель не может установить в коллективном или трудовом договоре размер выходного пособия меньше, чем предусмотрено законом по данному основанию для увольнения.

Например, законом установлено, что работодатель должен выплатить своему сотруднику выходное пособие в размере заработка за 2 недели, так как сотрудник увольняется по причине призыва его в армию. Согласно расчётам, по закону, сумма выходного пособия - 10 000 рублей. Поэтому работодатель не может прописать в коллективном или трудовом договоре сумму выходного пособия для этого работника меньше 10 000 рублей.

Работодатель должен чётко знать, какую сумму пособия он должен выплатить по закону, а какую может установить самостоятельно. Размер пособия, установленного работодателем, должен быть прописан в коллективном договоре или же в трудовом договоре с каждым отдельным сотрудником. Для каждой категории работников работодатель может установить свой размер выходного пособия. Например, для бухгалтеров одна сумма, а для охранников - другая. Закон не запрещает! Если работодатель нарушит алгоритм выплаты пособия или занизит его сумму, то он будет привлечён к ответственности, согласно ст. 5 . 27 КоАП РФ.

Существует множество способов расторгнуть трудовой договор с работодателем. Одним из них является увольнение по соглашению сторон.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия расторжения трудового договора в обязательном порядке обозначаются в тексте самого соглашения, но при этом увольнение не должно нарушать действующее законодательство.

Выплачивается ли

На сегодняшний день выходное пособие выплачивается всем увольняющимся сотрудникам, в независимости от причины расторжения трудового договора. Данный момент достаточно подробно освещается в Российской Федерации.

Аналогичным образом обстоят дела с увольнением по составленному работодателем соглашению. Условия расторжения трудового договора в данном случае могут быть самыми различными.

Но при этом необходимо помнить, что в выплачиваемую компенсацию обязательно должны входить следующие суммы:

• за неиспользованный отпуск;
• заработная плата за уже отработанное время;
• премии и иные выплаты, положенные согласно заключенному ранее коллективному договору.

Также допускается включать иные выплаты – данный момент оставляется на усмотрение самого работодателя. Обычно в качестве подобных платежей выступает своего рода «отступные». Так как чаще всего инициатором увольнения по соглашению выступает именно работодатель.

Но следует быть осторожными ни в коем случае не увольняться таким образом в следующих случаях:

• если организация подлежит ликвидации;
• если есть вероятность проведения сокращений.

Так как в обозначенных выше ситуациях в обязанности работодателя входит выплата двухмесячного среднего заработка. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве.

Также если в обозначенных выше ситуациях сотрудник становится на учет в центр занятости, то ему выплачивают существенно большую сумму в качестве социальной поддержки.

По поводу отступных Министерство финансов РФ дает свои комментарии в Письме .

Данный законодательный акт гласит, что если по каким-то причинам в коллективный договор раздел, касающийся выплат рассматриваемого типа, включен не был, то можно обозначить данную величину в дополнительном соглашении.

При этом сама величина отступных не определяется законодательством. Потому работодатель имеет право самостоятельно определить их размер.

Чаще всего величина отступных указывается как какое-либо количество средних заработных плат. Работодателю необходимо помнить о том, что сами выплаты обязательно должны фиксироваться в расчете-записке, составляемой по . Она утверждена постановлением Госкомстата от 05.01.04 г.

Работнику, увольняющемуся по соглашению сторон, следует максимальное внимание уделять именно разделу, касающемуся компенсационных выплат.

Так как чаще всего работодатель различными способами старается выплатить меньшую сумму, на которую рассчитывает работник.

Например, указывает компенсацию без вычета налога на доходы физических лиц – это не нарушает действующее на территории РФ законодательство.

Таким образом, выходное пособие с компенсацией или же без, в любом случае должно быть выплачено работодателем увольняемому по соглашению сторон работнику. Но предварительно желательно показать текст данного соглашения квалифицированному юристу.

В свою очередь самому работодателю ни в коем случае не стоит пытаться увильнуть от соответствующих выплат, положенных по закону. Так как подобные деяния достаточно сурово караются действующим на территории РФ законодательством.

Как оформить

Для оформления выходного пособия при увольнении по соглашению сторон необходимо:

• подготовить текст самого соглашения;
• ознакомить с обозначенным выше документом работника;
• сформировать отчетный документ – Т-61;
• выдать выходное пособие или же перечислить его на счет работника в день увольнения или же иной.

У каждого этапа имеется большое количество различного рода нюансов. Особенно важным является ознакомление самого работника с текстом соглашения.

Данный момент регламентируется законодательством. При этом требуется в обязательном порядке документальное подтверждение ознакомления сотрудника с соглашением.

Это может быть:

• соответствующая отметка на самом соглашении – содержащая подпись работника;
• заявление от увольняемого сотрудника, в котором обозначается факт ознакомления с текстом соглашения (при этом также обязательно наличие подписи).

Когда соответствующее соглашение составлено, и работник с ним ознакомился, бухгалтер или заменяющее его лицо обязано рассчитать выходное пособие. При этом формируется специальный отчетный документ по форме Т-61.

В нем обозначаются следующие важные разделы:

• расчетный период:
  • год;
  • месяц;
• учитываемые при исчислении заработка выплаты;
• количество:
  • календарных дней в расчетном периоде;
  • часов расчетного периода;
• средний дневной заработок;
• количество дней отпуска:
  • неиспользованных;
  • уже использованных авансом;
• выплаты за отпуск;
• расчёт величины выходного пособия;
• сумма, положенная к выплате;
• подпись главного бухгалтера.

При этом данный документ необходим для бухгалтерской отчетности, именно поэтому к его составлению стоит относиться максимально внимательно.

Так как при наличии ошибок велика вероятность попасть в поле зрения налоговых органов, которые имеют право провести камеральную проверку.

Если средства выходного пособия получаются наличным расчетом, то выдаются они в кассе сотруднику под роспись.

Следует помнить, что если процесс оформления превысит допустимые сроки, то на работодателя будут наложены санкции. Они представляют собой штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования.

Облагается ли выходное пособие при увольнении по соглашению сторон НДФЛ

Сегодня на территории Российской Федерации действует налог на доходы физических лиц. Величина его составляет 13%.

При этом данная ставка является фиксированной для всех резидентов РФ. При этом данным сбором облагается и выходное пособие, но только при определенных условиях.

Так, согласно Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, которые тем или же иным образом связаны с увольнением работника. Но при этом имеются ограничения, касающиеся величины данной выплаты.

Налог НДФЛ не выплачивается, если:

• если компенсация не превышает трехкратный средний заработок работника;
• если компенсация не превышает шестикратный средний заработай работника, когда он трудоустроен в районе Крайнего Севера или же региона, приравненном к нему.

Во всех остальных случаях работодателю требуется в обязательном порядке уплачивать налог на доходы физических лиц с компенсационных выплат, а также отчисления в различные не бюджетные государственные фонды.

При этом следует помнить, что обозначенное выше правило применяется ко всем работникам – в независимости от их должности, заработной платы или же иных важных факторов.

Данный момент обозначается в письме Минфина России от 25.10.13 г. При этом величина обязательной компенсации не зависит от различных факторов – причины увольнения и других.

Условия, а также размеры выплачиваемой компенсации обязательно должен быть обозначен в соглашении об увольнении. При этом данное соглашения фактически является приложением к трудовому договору, становится его неотъемлемой частью.

Данный момент обозначается в законодательстве:

• Письме Минфина РФ от 17.10.13 г.;
• Письме Минфина РФ от 09.10.13 г.;
• Письме Минфина РФ от 09.04.13 г.

Именно на основании данных писем выходное пособие и облагается налогом на доходы физических лиц.

Если же выплачиваемая в качестве выходного пособия сумма является менее обозначенных выше величин, то необходимо учитывать действие следующих законодательных актов:

• НК РФ;
• Федерального закона №212-ФЗ;
• Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.

Очень важно соблюдать все обозначенные выше законодательные нормы. Так как в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Неправильно составленная бухгалтерская отчетность по причине не удержания НДФЛ или иных нарушений могут стать причиной наложения серьезных штрафов.

Как рассчитать

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон можно условно разделить на две следующие основные части:

• обязательную, предусмотренную законодательством;
• выплачиваемую на усмотрение самого работодателя.

Причем порядок расчета обязательной части вполне стандартен. Он представляет собой суммирование ещё не выплаченной заработной платы за уже отработанное время, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

Формула для вычисления выходного пособия выглядит следующим образом: Где:

При этом необходимо помнить о различного рода премиях и других надбавках, полагающихся работнику согласно составленному ранее трудовому договору. Так как если какие-либо из них являются обязательными, то следует также включить их в расчет.

После того, как сама процедура расчёта будет завершена, необходимо высчитать из полученной суммы налог на доходы физических лиц.

Величина его составляет 13%, потому формула будет выглядеть следующим образом:

Полученная в результате таких подсчетов сумма и будет являться обязательной к выплате. Работнику необходимо будет выплатить её в день увольнения, либо на следующий.

Пример

Проще всего разобраться с порядком расчета величины выходного пособия на примере. 08.10.14 г. работник П. П. Петров был уволен на основании составленного соответствующим образом соглашения.

Величина ежемесячного дохода данного сотрудника составляет 11 тыс. рублей . В отчетном году отпуск был отгулян полностью, именно поэтому компенсация за него начисляться не будет.

Выходным пособием называют компенсационную выплату, которая призвана в некоторой мере поддержать материальное благополучие уволенного гражданина на период отсутствия работы. Законодатель делает расчёт на то, чтобы не оставить человека на произвол судьбы, пока он не найдёт другую работу. Трудовой кодекс РФ детально регулирует порядок начисления выплаты, ведь такая компенсация положена далеко не каждому увольняемому, а лишь тем, причина увольнения которых расценивается как вынужденная.

Кому выплачивается выходное пособие при увольнении?

Законные основания для начисления компенсационных выплат содержатся в ст. 178 ТК РФ.

Таблица: виды выплат по ст. 178 ТК

Размер и разновидности выходного пособия	Основания увольнения
Компенсация, равная среднемесячному заработку с выплатой дополнительных: среднемесячного заработка за второй месяц, последовавший за увольнением, если работник не трудоустроился; среднемесячного заработка за третий месяц, последовавший за увольнением, если работник не трудоустроился, а также при условии предоставления бывшему работодателю соответствующего решения службы занятости (последняя, в свою очередь, в качестве условия выдвигает обращение гражданина с просьбой о постановке на учёт в двухнедельный срок с момента потери работы).	Пункты 1 и 2 ст. 81 ТК - прекращение трудовых правоотношений из-за ликвидации юридического лица или сокращения числа его сотрудников.
Компенсация, равная двухнедельной средней зарплате	Некоторые пункты ст. 77 ТК: отказ сотрудника от предложенных в соответствии с медицинскими показаниями вакансий либо отсутствие подходящих вакансий в штате; отказ следовать за работодателем в новое месторасположение юридического лица; нежелание работать в изменённых условиях труда. Некоторые пункты ст. 83 ТК: поступление на военную или альтернативную ей гражданскую службу; восстановление по решению компетентного органа на работе прежнего работника; полная утрата трудоспособности работником, подтверждённая экспертным медицинским заключением.

Условия начисления увольняемому работнику среднемесячного заработка

В день увольнения по указанному в законе основанию работнику выплачивается один среднемесячный заработок. Если гражданин в течение двухмесячного периода так и не нашёл работу, ему выплачивается среднемесячный заработок за второй месяц, следующий за моментом расторжения трудового договора. Такую же доплату за третий месяц получает тот, кто так не трудоустроился спустя три месяца, а также предоставил документ из государственного центра занятости (далее - ГЦЗ) с решением о признании безработным. Законным основанием таких выплат являются обстоятельства, изложенные в п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ, а также в отдельных пунктах статьи 77 ТК РФ.

Условия выплаты двухнедельного заработка

Материальная помощь в размере двухнедельной среднемесячной заработной платы начисляется на основании требований ст. 77 ТК РФ в следующих случаях:

• при отсутствии в штате свободных рабочих мест, которые бы устраивали сотрудника и не противоречили медицинским показаниям состояния его здоровья;
• если сотрудник отказывается от перехода в новое месторасположение предприятия;
• несогласие с новыми условиями работы.

Основанием для начисления выплаты являются и отдельные пункты ст. 83, то есть следующие обстоятельства:

• призыв в ряды вооружённых сил или на альтернативную службу.
• возвращение на должность ранее уволенного сотрудника по решению суда или другого уполномоченного органа.
• потеря трудоспособности сотрудником, о чём свидетельствуют соответствующие документы, выданные медицинским учреждением.

Особые случаи начисления выходного пособия

В трудовом законодательстве содержатся нормы для конкретных единичных случаев, при которых выходное пособие начисляется в определённом особом порядке:

1. Если трудовые отношения прекращены с нарушением трудового законодательства со стороны работодателя, выплачивается пособие в размере среднемесячного заработка.
2. Компенсация в размере трехмесячного заработка положена руководителю, заместителю или бухгалтеру, если на предприятии происходит смена владельца.
3. Подобная компенсация также выдаётся руководителю при его увольнении по инициативе владельца, даже если виновных действий сотрудник не совершал.
4. Для работников предприятий Крайнего Севера ТК РФ устанавливает выплату пособия на протяжении трёх месяцев. Если ГЦЗ выносит решение о признании гражданина безработным, выплата должна осуществляться в течение полугода.
5. Двухнедельная выплата производится работникам, которые выполняют сезонную работу в момент сокращения численности сотрудников или при закрытии предприятия.

Иногда решение вопроса выплаты материальной компенсации возлагается на руководство, при этом основанием являются обоюдные договорённости, зафиксированные в контракте:

• если трудовой договор заключается на недолгое время (например, на два месяца);
• в случае привлечения наёмных работников для работы у ИП;
• если работник - служитель специфической организации (к примеру, религиозной).

Случаи, когда выходное пособие не положено

Исходя из вышеизложенного, компенсация не выдаётся по общему правилу, а начисляется лишь при наличии определённых законом обстоятельств. В частности, работник не имеет права на выходное пособие в следующих ситуациях:

• если он не справился с обязанностями в течение испытательного срока;
• если увольнение происходит по соглашению сторон или по желанию штатного сотрудника.
• если имеется нарушение трудового законодательства со стороны работника.

Если увольнению подлежит работник, относящийся к уязвимым категориям, отдельно оговариваемым законодательством в большинстве случаев (пенсионеры, лица с инвалидностью, беременные, одинокие родители и др.), это само по себе не даёт ему права на получение выходного пособия. В таких случаях сотрудники получают выплату по общим правилам.

Оформление выходного пособия при расторжении трудового договора

Процедура начинается с составления приказа, в котором указывается причина расторжения трудового контракта и размер компенсационных выплат.

При сокращении численности коллектива производятся следующие действия:

1. Подготовка и утверждение нового штатного расписания.
2. Составление списка работников, которые подлежат сокращению, в последовательности, соответствующей преимущественному праву сохранить за собой рабочее место.
3. За два месяца до расторжения трудового соглашения сотрудникам предъявляется предупреждение о сокращении.
4. Предложение о переходе на другую должность или уведомление работников об отсутствии таких рабочих мест доводятся до работников в письменном виде.
5. Письменно уведомляется о предстоящем сокращении государственная служба занятости.
6. Вопросы сокращения согласовываются с профсоюзным органом предприятия.

Чтобы получить выходное пособие за второй и третий месяц при увольнении по сокращению или закрытию предприятия, сотрудник предъявляет работодателю следующие документы:

• после истечения второго месяца - трудовую книжку, которая послужит подтверждением нетрудоустроенности (отсутствие записи о принятии на работу);
• по истечении третьего месяца - трудовую книжку и справку, выданную государственным центром занятости.

Как рассчитывается выходное пособие при увольнении?

Расчёт суммы пособия производится по общим правилам производства расчёта среднего заработка (Постановление Правительства №922 от 24.12.2007). За основу при исчислении необходимо взять среднюю зарплату одного рабочего дня за последний год работы перед увольнением.

Пример расчёта среднедневного заработка

Прежде всего необходимо посчитать сумму начисленной зарплаты и других выплат за 12 месяцев. Следует учесть, что в данную сумму не входит оплата отпускных, больничных листов, отдельных премий и некоторых других выплат, предусмотренных в трудовом договоре. После этого результат делится на количество рабочих дней.

К примеру, кладовщик предприятия имел оклад в размере 26 000 рублей, за период работы получил единовременную премию в сумме 5 000 рублей, за период нетрудоспособности - 7 000 рублей. Учитывать следует только оклад:

26 000 х 12 = 312 000 рублей.

Исходя из того, что рабочих дней в 7 месяцах было 24, в 5 месяцах - 25:

24 х 7 = 168 рабочих дней

25 х 5 = 125 рабочих дней

168 + 125 = 293 рабочих дня за 12 месяцев.

Необходимо исключить количество фактического отсутствия работника:

• 7 дней сотрудник был на больничном листе;
• 24 дня - в плановом отпуске.

293 – 7 – 24 = 262 рабочих дня.

Среднедневной доход:

312 000/262 = 1190 рублей.

Как рассчитать двухнедельный размер материальной помощи?

Полученный среднедневной заработок следует умножить на число рабочих дней за две недели.

Пример расчёта двухнедельной компенсационной выплаты при увольнении

Продолжая рассматривать ситуацию с увольнением кладовщика, приведённую в предыдущем примере, полученную сумму 1190 рублей нужно умножить на 10 дней при пятидневном рабочем режиме:

1190 х 10 = 11 900 рублей.

Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении, начисляются ли на него страховые взносы?

Выходное пособие при увольнении: удержание НДФЛ

Материальная помощь не подлежит налогообложению, если она производится по требованию ТК РФ. Это подтверждается в статье 217 Налогового кодекса РФ. Однако из этого правила имеется и исключение - если размер компенсационной выплаты превышает сумму средней трёхмесячной зарплаты у работодателя физического лица, шестимесячной - для юрлица, НДФЛ подлежит удержанию из начисленной суммы выплаты. Рассчитываются они из суммы превышения установленного законом предельного размера выплаты.

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении

В соответствии со ст. 9 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», любые материальные пособия по прекращению трудовых обязательств не предусматривают начисление таких взносов. Исключением считается компенсационная выплата за неиспользованный отпуск.

Коды бюджетной классификации

Бюджетные учреждения для того чтобы отразить компенсацию при расторжении трудовых отношений в отчётности, используют определённые КБК, основываясь на Указаниях о порядке применения БК РФ (Приказ Министерства финансов РФ от 2 декабря 2010 года №190н). Подстатья 211 КОСГУ отражает расходы бюджетных средств РФ при оплате труда по контрактам. Эта подстатья предусматривает законные требования к начислению материальной помощи по различным причинам: ликвидация предприятия, сокращение штатов, реорганизация и другие мероприятия подобного характера.

Подстатья 262 КОСГУ регулирует начисление материальной компенсации по причине, не связанной со штатными изменениями и реорганизацией структуры предприятия или учреждения.

Своевременные выплаты - социальная защита граждан

Статья 140 ТК РФ регламентирует сроки произведения компенсационных выплат, и они изложены предельно чётко - в последний день работы увольняемого сотрудника все расчёты с ним произвести обязательно. При нарушении срока работодателю предъявляются финансовые санкции, основанные на ст. 236 ТК РФ. К тому же такой работодатель может понести административное взыскание в виде штрафа, размер которого будет зависеть от степени его вины в каждом отдельном случае.

Выплаты компенсации бывшему сотруднику по истечении двух или трёх месяцев, необходимо произвести после предъявления работодателю соответствующих документов, но не раньше, чем закончится соответствующий месяц.

Можно ли уволить без компенсационной выплаты?

Безусловно, некоторые работодатели не прочь обойти закон, чтобы таким образом сэкономить средства предприятия. Чаще всего это происходит по причине неосведомлённости граждан в нюансах трудового законодательства. К примеру, когда руководитель предлагает сотруднику увольнение по соглашению сторон, выходное пособие не выплачивается. С моральной точки зрения, это, конечно, несправедливо. На совести такого руководителя будет ущемление прав человека, который обречён остаться и без работы, и без средств к существованию.

Уважающий себя руководитель, конечно, не допустит подобной ситуации. Неспроста государством предусмотрена денежная компенсация за потерю работы, причём ограждена эта выплата и от налогообложения, и даже от удержания некоторых видов алиментов.

Если работодатель законопослушен, с уважением и заботой относится к своим сотрудникам, он может даже увеличить компенсационные выплаты или выплатить дополнительное пособие, предусмотренное трудовым соглашением, несмотря на то, что из дополнительных компенсаций высчитываются налоги, алименты и страховые взносы.

На практике руководитель, для которого важнее сэкономить деньги компании, умело обойдя интересы уволенного сотрудника, - далеко не редкость. Такие работодатели забывают о том, что в некотором смысле являются распорядителями человеческих судеб. Безусловно, честнее и надёжнее поступать по закону, это всегда будет гарантией защиты от изнурительных судебных разбирательств.