Помимо обязательного порядка применения ККТ, закон 54-ФЗ также регламентирует и действия в случае поломки фискального накопителя (пункт 8.2 статьи 4.2).

В письме от 12 декабря 2018 года № ЕД-4-20/24091@ ФНС дополнительно разъяснила порядок действий при неисправности ФН. Что же делать в таком случае? Давайте разбираться по порядку.

Что такое ФН?

Отличие онлайн-касс от ККТ прежнего образца заключается в отсутствии фискальной памяти, а также электронной защищенной контрольной ленты (ЭЗКЛ). Их функции в онлайн-кассе выполняет фискальный накопитель. ФН представляет собой шифровальное средство защиты и хранения фискальных данных, которое находится в опломбированном корпусе.

Статьей 4.1 закона 54-ФЗ регламентированы следующие требования, согласно которым фискальный накопитель должен:

обеспечивать противодействие угрозам безопасности информации (фискальных данных);
иметь возможность осуществлять шифрование фискальных документов, передаваемых оператору фискальных данных в электронной форме, и расшифровывание полученного от оператора фискальных данных подтверждения оператора;
обеспечивать формирование фискального признака документов, имеющего длину не более 10 цифр, с использованием ключа фискального признака документов, а также формирование фискального признака сообщений и проверку фискального признака подтверждения, используя ключ фискального признака сообщений;
обеспечивать аутентификацию и проверку достоверности подтверждений оператора, защищенных фискальным признаком подтверждения;
обеспечивать однократную запись в своей памяти регистрационного номера контрольно-кассовой техники и идентификационного номера налогоплательщика пользователя;
обеспечивать многократную запись в своей памяти информации об операторах фискальных данных и иных сведений, введенных в контрольно-кассовую технику при формировании отчета о регистрации;
формировать фискальный признак для каждого фискального документа;
исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены.

Помимо этих требований также существуют государственные реестры, содержащие перечни ККТ и ФН, и официальный список ОФД.

Использование онлайн-касс с ФН, сведения о которых отсутствуют в этих реестрах, не допускается.

Если ФН неисправен

В первую очередь, необходимо отправить накопитель на экспертизу его производителю. Если выяснится, что неисправность возникла из-за заводского брака, экспертиза будет бесплатной.

На время проведения экспертизы необходимо уведомить налоговую инспекцию о перерегистрации ККТ или её снятии с учета. Это необходимо сделать в течение пяти дней с момента поломки.

После завершения экспертизы производитель направит заключение пользователю и в ИФНС. Это должно произойти не позднее, чем через 30 календарных дней после получения ФН для экспертизы.

Заключение должно содержать следующие данные:

заводской номер ФН;
сведения о выявленном заводском браке (при его наличии);
информация о возможности считать фискальные данные с накопителя.

Если считывание данных с ФН по заключению производителя возможно, пользователь должен сообщить об этом в налоговую инспекцию. Срок – не более 60 дней с момента подачи заявления о перерегистрации или снятия с учета ККТ.

Необходимо учитывать, что в случае неисправности фискального накопителя уполномоченный орган имеет право устанавливать порядок действий пользователя и производителя ФН.

Информационная технология

КРИПТОГРАФИЧЕСКАЯ ЗАЩИТА ИНФОРМАЦИИ

Криптографические механизмы аутентификации и выработки ключа фискального признака для применения в средствах формирования и проверки фискальных признаков, обеспечивающих работу контрольно-кассовой техники, операторов и уполномоченных органов обработки фискальных данных

Information technology. Cryptographic data security. Cryptographic mechanisms for authentication and generation fiscal feature key for use in the means for the formation and verification of fiscal characteristics supporting the operation of cash registers, operators and authorized bodies for processing fiscal data

Дата введения 2018-11-01

Предисловие

1 РАЗРАБОТАНЫ Акционерным обществом "РАМЭК-ВС" (АО "РАМЭК-ВС")

2 ВНЕСЕНЫ Техническим комитетом по стандартизации ТК 026 "Криптографическая защита информации"

3 УТВЕРЖДЕНЫ И ВВЕДЕНЫ В ДЕЙСТВИЕ Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 29 мая 2018 г. N 282-ст

4 ВВЕДЕНЫ ВПЕРВЫЕ

Правила применения настоящих рекомендаций установлены в статье 26 Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 162-ФЗ "О стандартизации в Российской Федерации" . Информация об изменениях к настоящим рекомендациям публикуется в ежегодном (по состоянию на 1 января текущего года) информационном указателе "Национальные стандарты", а официальный текст изменений и поправок - в ежемесячном информационном указателе "Национальные стандарты". В случае пересмотра (замены) или отмены настоящих рекомендаций соответствующее уведомление будет опубликовано в ближайшем выпуске ежемесячного информационного указателя "Национальные стандарты". Соответствующая информация, уведомление и тексты размещаются также в информационной системе общего пользования - на официальном сайте Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии в сети Интернет (www.gost.ru)

Введение

В настоящих рекомендациях содержится описание криптографических механизмов аутентификации и выработки ключа фискального признака, основанного на использовании блочного шифра "Кузнечик", определенного ГОСТ Р 34.12-2015 , реализованного в режиме гаммирования, определенном ГОСТ Р 34.13-2015 , а также функции выработки имитовставки (кода аутентификации), определенной Р 50.1.113-2016 .

В приложении А приведены контрольные примеры выполнения процедур выработки фискальных признаков документа, архива, сообщения и оператора.

1 Область применения

Предлагаемое в настоящих рекомендациях решение направлено на обеспечение аутентификации и контроля целостности фискальных данных, передаваемых по каналам связи между фискальными накопителями и операторами фискальных данных, а также между операторами фискальных данных и уполномоченным органом.

Форматы передаваемых фискальных данных, способы передачи фискальных данных и механизмы обеспечения конфиденциальности передаваемых фискальных данных определяются уполномоченным органом и не входят в область применения настоящих рекомендаций.

2 Нормативные ссылки

В настоящих рекомендациях использованы нормативные ссылки на следующие документы:

ГОСТ Р 34.11-2012 Информационная технология. Криптографическая защита информации. Функция хэширования

ГОСТ Р 34.12-2015 Информационная технология. Криптографическая защита информации. Блочные шифры

ГОСТ Р 34.13-2015 Информационная технология. Криптографическая защита информации. Режимы работы блочных шифров

Р 50.1.113-2016 Информационная технология. Криптографическая защита информации. Криптографические алгоритмы, сопутствующие применению алгоритмов электронной цифровой подписи и функции хэширования

Р 1323565.1.012-2017 Информационная технология. Криптографическая защита информации. Принципы разработки и модернизации шифровальных (криптографических) средств защиты информации

Примечание - При пользовании настоящими рекомендациями целесообразно проверить действие ссылочных документов в информационной системе общего пользования - на официальном сайте Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии в сети Интернет или по ежегодному информационному указателю "Национальные стандарты", который опубликован по состоянию на 1 января текущего года, и по выпускам ежемесячного информационного указателя "Национальные стандарты" за текущий год. Если заменен ссылочный документ, на который дана недатированная ссылка, то рекомендуется использовать действующую версию этого документа с учетом всех внесенных в данную версию изменений. Если заменен ссылочный документ, на который дана датированная ссылка, то рекомендуется использовать версию этого документа с указанным выше годом утверждения (принятия). Если после утверждения настоящих рекомендаций в ссылочный документ, на который дана датированная ссылка, внесено изменение, затрагивающее положение, на которое дана ссылка, то это положение рекомендуется применять без учета данного изменения. Если ссылочный документ отменен без замены, то положение, в котором дана ссылка на него, рекомендуется применять в части, не затрагивающей эту ссылку.

3 Термины и определения

3.6 средство проверки фискального признака: Фискальный накопитель, обеспечивающий возможность проверки фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных.

3.7 средство формирования фискального признака: Фискальный накопитель, обеспечивающий возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

фискальные данные; : Сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных.

,

фискальный накопитель: Программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

,

фискальный признак; : Достоверная информация, сформированная с использованием фискального накопителя и ключа фискального признака или с использованием средств формирования фискального признака и мастер-ключа в результате криптографического преобразования фискальных данных, наличие которой дает возможность выявления корректировки или фальсификации этих фискальных данных при их проверке с использованием фискального накопителя и (или) средства проверки фискального признака.

,

фискальный признак архива; : Фискальный признак, формируемый с использованием фискального накопителя для проверки достоверности архива фискальных данных, защищенных фискальным признаком.

, Приложение N 2]

фискальный признак документа; : Фискальный признак, формируемый с использованием фискального накопителя для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака, используемых уполномоченным органом.

,

фискальный признак оператора; : Фискальный признак, формируемый с использованием средств формирования фискального признака оператора фискальных данных для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака, используемых уполномоченным органом.

,

фискальный признак подтверждения; : Фискальный признак, формируемый с использованием средств формирования фискального признака оператора фискальных данных для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием фискального накопителя.

,

фискальный признак сообщения; : Фискальный признак, формируемый с использованием фискального накопителя для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака оператора фискальных данных.

,

4 Условные обозначения


		множество всех двоичных векторов размерности , где - целое неотрицательное число. Нумерация подстрок и компонент вектора осуществляется слева направо, начиная с нуля;

		множество всех двоичных векторов конечной размерности, включая пустую строку, то есть для любого выполнено условие ;

		для двоичного вектора , , подвектор , ;

		конкатенация векторов и , то есть вектор , для которого выполнены равенства и ;

		конечное поле из 2 элементов;

		кольцо многочленов от одной переменной с коэффициентами из поля ;

		кольцо многочленов от двух переменных с коэффициентами из поля ;

		функция, ставящая в соответствие целому неотрицательному числу двоичный вектор размерности по следующему правилу:

		функция, ставящая в соответствие двоичному вектору (, ..., ) длины целое неотрицательное число по следующему правилу:

		функция хэширования вектора , определяемая в ГОСТ Р 34.11 и вырабатывающая хэш-код длиной /бит, / {256, 512};

		функция выработки кода аутентификации вектора , определяемая Р 50.1.113 и вырабатывающая код аутентификации длиной 256 бит;

		результат зашифрования сообщения на ключе с синхропосылкой с помощью блочного шифра "Кузнечик", в соответствии с ГОСТ Р 34.12 ГОСТ Р 34.13 ;

		результат расшифрования шифртекста на ключе с синхропосылкой с помощью блочного шифра "Кузнечик", в соответствии с ГОСТ Р 34.12 в режиме гаммирования, определенном в ГОСТ Р 34.13 ;

		функция преобразования двоичного вектора размерности , где 256384, в двоичный вектор фиксированной размерности 512, то есть отображение .

5 Дополнительные криптографические преобразования

5.1 Операции в конечном поле

Каждый двоичный вектор из может быть представлен в виде элемента конечного поля . Данное представление взаимно однозначно и может быть задано следующим образом.

Пусть вектор , тогда ему будет соответствовать многочлен . Используя данное соответствие, определяют операции сложения и умножения двоичных векторов из следующим образом.

Определяют неприводимый многочлен

Рассматривают произвольные , , а также соответствующие им многочлены , , тогда:

- вектор определяется равенством , где - вектор, которому соответствует многочлен

Как должен выглядеть чек ККТ?

Отметим, что переход на более свежую версию ФФД может сделать только специалист, обслуживающий онлайн-ККТ. А простой пользователь вряд ли сможет с этим справиться самостоятельно.

Некоторые аббревиатуры в чеке ККТ не так легко расшифровать. Поговорим о них отдельно.

ЗН ККТ в чеке: что это

ЗН - это заводской номер модели ККТ. Он указывается в заявлении при регистрации контрольно-кассовой техники (п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ , далее - Закона N 54-ФЗ). Также после заключения договора с оператором фискальных данных последний уведомляет об этом уполномоченный орган и указывает в числе других сведений ЗН каждого экземпляра модели ККТ (п. 3 ст. 4.6 Закона N 54-ФЗ).

Но ЗН ККТ не является обязательным реквизитом. Поэтому обычно в чеке ЗН ККТ не пробивается.

Номер ФД, ФПД и РН ККТ в чеке: что это

Номер ФД - это порядковый номер фискального документа. Причем отсчитывается он с момента формирования отчета о регистрации ККТ (таблица 4 к Приказу). Поэтому номер ФД всегда больше обычного номера чека (зачастую значительно), который определяется за смену.

ФПД расшифровывается как фискальный признак документа. Это номер, который генерируется фискальным накопителем ККТ и передается оператору фискальных данных. Налоговики с помощью ФПД проверяют достоверность фискальных данных в документе. И он же нужен, чтобы проверить впоследствии, вносились ли в чек корректировки.

Регистрационный номер ККТ (РН ККТ) - это номер, который налоговики присваивают конкретному экземпляру ККТ при его регистрации (п. 3 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ). В отличие от заводского номера модели ККТ регистрационный номер ККТ является одним из обязательных реквизитов в чеке (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Что должно быть указано в чеке ККТ

Рассмотрим содержание чека на примере. ООО «Калейдоскоп» (ИНН 7718020166, электронная почта [email protected]), работающее на ОСН, установило 3 дня назад онлайн-ККТ:

регистрационный номер - 0001434817063456;
заводской номер экземпляра ФН (фискального накопителя) - 8712000109016432.

ККТ работает в режиме передачи фискальных данных в электронном виде в налоговый орган через ОФД.

Кассир Михайлова Екатерина Сергеевна открывает смену ежедневно. 16 августа 2018 года в 11-26 утра она продала клиенту - физическому лицу очки солнцезащитные марки Heritage OSE 1108 за 9990 руб. по адресу: 123011, г. Москва, ул. Графская, д. 12, павильон 47. Товар оплачен наличными. При продаже сформирован 6-й кассовой чек с номером фискального документа 261 на бумажном носителе и передан клиенту.

Тогда чек в бумажном варианте будет содержать такие реквизиты (последовательность строк в чеке может быть иной).

ООО «Калейдоскоп»	ИНН 7718020166
123011, г. Москва, ул. Графская, д. 12, павильон 47	16.08.2018 11-26
Электронный адрес:

Ошибка в чеке при работе по онлайн-ККТ. Исправление ошибки до и после окончания смены.

Вопрос: по онлайн - кассе пробили оплату от покупателя, кассир ошибся и пробил сумму в несколько раз больше чем получил. чек коррекции в организации не используется, какие документы нужно в таком случ? в нашей ситуации нам нужно выдать денежные средства, проведение операции по онлайн - кассе, это первый шаг, а что приложить к РКО в кассовой книге

Ответ:

Руководитель принимает решение, что кому делать. Например, кассиру-операционисту – выговор, лишение премии и т. п., бухгалтерии – учесть фактические данные и отразить в учете без ошибок и т. д.

Обоснование

Какие документы оформлять при работе с ККТ

Чек не пробили вовремя или пробили с ошибкой

Кассир может не сформировать чек при расчете или ошибиться в сумме. В первом случае нужен чек коррекции , во втором – чек с признаком «возврат прихода» .

Ситуация: что делать, если кассир-операционист пробил кассовый чек с ошибкой в сумме платежа

Все зависит от того, когда обнаружили ошибку.

Если ошибку нашли до окончания смены, пробивайте чек с признаком «возврат прихода» и формируйте чек правильно. В дополнительном реквизите указывайте фискальный признак документа (ФПД) неправильного чека.

Если ошибку выявили после окончания смены, оприходуйте в кассу денег ровно столько, сколько на самом деле. Получается меньше, чем пробито по кассе. Потребуйте объяснений у кассира-операциониста.

Затем кассир-операционист пишет объяснительную записку с изложением сути своих ошибочных действий с приложением копий ошибочного чека.

Онлайн-касса, отвечающая требованиям законодательства, должна включать в себя фискальный накопитель.

Фискальный накопитель (ФН) – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). По сути, это устройство, которое шифрует и хранит информацию о проведенных по ККТ операциях и передает эти данные оператору фискальных данных (ОФД). Фискальный накопитель пришел на смену ЭКЛЗ.

При этом фискальный накопитель должен (п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ):

формировать фискальный признак документа;
обеспечивать длительное энергонезависимое хранение данных;
записывать в памяти данные в некорректируемом виде;
шифровать и расшифровывать данные;
передавать фискальные документы оператору фискальных данных.

При этом продавцы маркированного товара с помощью онлайн-кассы проверяют товар на подлинность, а также передают в информационную систему "Честный ЗНАК" информацию о его реализации (см. ). В связи с этим законодатель с 06.08.2019 добавил новые обязанности ФН, среди которых:

формирование запроса о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара и передача их в онлайн-кассу;
прием от онлайн-кассы ответов на запросы и квитанций на уведомление в зашифрованном виде, их расшифровка и передача сведений обратно в онлайн-кассу;
контроль количества запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара;
прием от онлайн-кассы кодов маркировки;
самостоятельная проверка кода маркировки и передача результата в онлайн-кассу (если есть код проверки, который ФН может проверить самостоятельно);
не формировать фискальный признак для уведомления о реализации маркированного товара, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для уведомления не получена квитанция на уведомление.

Кроме того, фискальный накопитель, который используется при реализации маркированных товаров, должен хранить в некорректируемом виде в течение необходимого срока следующие фискальные документы (п. 4.1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ):

запрос о коде маркировки;
уведомление о реализации маркированного товара;
ответ на запрос;
квитанцию на уведомление.

Несмотря на новые требования к ФН с 06.08.2019, пользователи, торгующие маркированными товарами, могут не торопиться с покупкой новых фискальных накопителей. Использовать фискальный накопитель можно до истечения срока его действия. Регистрировать, перерегистрировать и применять прежние устройства можно до 06.08.2021 (пп. "г" , "д" п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ).

Кто и какие фискальные накопители может использовать, см. в таблице (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ, постановление Правительства РФ от 25.01.2017 № 70):

Про регистрацию фискального накопителя смотрите .