В результате внесения поправки Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ права налогоплательщиков дополнились правом на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 5.1 ст. 21 НК РФ).
Правда, такая сверка проводилась и ранее. И если до сих пор право на нее не было закреплено в соответствующей статье кодекса, то фактически другими нормами сверка все же предполагалась. Например, для выверки уплаченных сумм (п. 7 ст. 45 НК РФ), при проведении зачета или возврата суммы переплаты (п. 3, 8 ст. 78 НК РФ) и пр.
Однако, по мнению налогового органа, должны быть публичными законами замечания, можно сказать, что запрос об утверждении будущего контролируемой сделки принципов ценообразования налогоплательщика должен указать в будущем контролируемых участники сделки описывают будущие контролируемые сделки, важные предположения, которые определяют будущее контролируемых принципов ценообразования сделки по гармонизации действительности и основанный на соответствии будущей контролирующей сделки с долевой линией.
Налоговый администратор должен принять решение о заявке в течение 60 дней с момента получения. При рассмотрении заявки налогоплательщик вправе представить дополнительные документы, необходимые для принятия решения. Дополнительные документы должны быть представлены в налоговый администратор не позднее, чем за 20 календарных дней до истечения срока подачи заявки.
Основные нормы, которыми руководствуются налоговые органы при проведении совместных сверок, это пункт 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами (утв. приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444). В обязательном порядке сверка расчетов проводится в следующих случаях:
Налоговый администратор при рассмотрении запроса налогоплательщика может также запросить дополнительные документы и данные, необходимые для правильной оценки предлагаемого налогоплательщика опциона налогооблагаемой сделки. Налоговый администратор должен указать дополнительные документы и данные, которые должны быть представлены, переводы документов и разумный срок их подачи в уведомлении, адресованном налогоплательщику или его уполномоченному лицу. Дата отправки уведомления налогового администратора о дополнительных документах и данных считается датой приостановки обработки заявки.
- с крупнейшими налогоплательщиками - ежеквартально;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации.
Разумеется, налоговики не смогут отказать в сверке, если она инициирована по желанию налогоплательщика.
Процесс подачи заявки обновляется на дату получения всех необходимых документов и данных. Если налогоплательщик не предоставит запрашиваемые документы и данные в течение периода времени, указанного налоговым администратором, запрос не рассматривается в дальнейшем. Налогоплательщик уведомляется об этом в письменной форме не позднее 14 календарных дней с момента истечения срока подачи документов и данных в налоговый администратор.
Срок рассмотрения заявления может быть продлен по решению налогового администратора еще на 60 дней, если для рассмотрения заявки требуется дополнительное расследование. Продление срока подачи заявки должно быть письменно уведомлено налогоплательщиком-заявителем.
По результатам сверки должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками сформирует акт сверки расчетов налогоплательщика либо справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
Прочитаем акт
Форма акта совместной сверки утверждена приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494 (код налогового документа КНД 1160070). Поможем разобраться в этом документе.
Налоговый администратор, рассмотрев заявку, принимает одно из следующих решений. Соглашаясь с будущей сделкой, должны быть описаны принципы налогообложения, применимые положения налогового законодательства, условия и обстоятельства, при которых налоговый администратор принимает такое решение. Важно, что после такого решения налоговый администратор обязуется контролировать правильность, декларирование и уплату налогов налогоплательщиком, применять положения налогового законодательства к будущей сделке в порядке, указанном в решении.
Акт состоит из двух разделов и имеет титульный лист. Первый раздел аналогичен ранее действующей краткой форме акта сверки. В нем отражаются итоговые данные по налогу, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на дату сверки. Если плательщик не согласен с данными налогового органа, он должен указать в этом разделе, по какой позиции у него возникли разногласия. Для этого в графе «Отметка налогоплательщика о расхождениях» надо указать «свою» сумму.
Таким образом, если налоговый администратор не может утвердить налоговый вариант, представленный налогоплательщиком в заявке, он должен указать причины возражения в своем решении. Если запрос содержит несколько альтернативных вариантов оплаты, и один из них поддерживается, причины отказа от принятия других параметров не указаны.
В несогласии с указанными принципами налоговый администратор должен указать причины возражения в решении. Должны быть составлены два экземпляра решения налогового администратора. Один из них предоставляется налогоплательщику, а другой - налоговому администратору. Исходное заявление и другие документы, относящиеся к нему, остаются у налогового администратора.
Второй раздел более развернутый, он похож на ранее действующую полную форму акта сверки. Информация во втором разделе детализирована по показателям. Она отражается в таком виде:
- сальдо на начало сверяемого периода;
- расчеты за сверяемый период;
- сальдо на конец сверяемого периода.
Расчеты за период включают в себя начисленные/уменьшенные суммы налогов (сборов, пеней, санкций и процентов), уплаченные/возвращенные средства, списанные задолженности, а также принятые/переданные суммы реорганизованного юридического лица.
Решение, принятое налоговым администратором, обязывает самого налогового администратора контролировать правильность расчета, декларирования и уплаты налогов налогоплательщиком, применять положения налогового законодательства для будущей сделки в порядке, указанном в решении. Налоговый администратор обязуется соблюдать скоординированную позицию только на налогоплательщика, подавшего заявку, и только на будущую сделку, указанную в запросе налогоплательщика. Налоговый администратор не применяет решение по заявлению, если оно определяет во время налоговой проверки, что фактические обстоятельства сделки не соответствуют обстоятельствам, указанным в заявлении налогоплательщика.
Во втором разделе выделены графы, в которых раздельно отражаются данные налогоплательщика (сверяемого лица) и данные налогового органа. Кроме того, предусмотрена графа для сведений о расхождениях и для указания результатов совместной сверки.
В конце второго раздела предусмотрено место для объяснения причин разногласий, а также предложений по устранению их. Предложения может дать как налоговый орган, так и налогоплательщик. Если разногласия не устранены, необходимо указать причину.
Решение налогового администратора утвердить заявление, упомянутое в налоговых положениях в области применения предполагаемой сделки действительной для всей транзакции приложения указано в будущее время, но не более чем на 5 и текущий календарный год с датой этого решения. При принятии нового налогового законодательства, которое заменяет, дополняет или аннулирует положения налогового законодательства, непосредственно связанные с налогообложением, содержащимся в этом решении, решение действует до даты вступления в силу нового налогового законодательства.
Оба раздела формируются отдельно по каждому виду налога и КБК. К примеру, если сверка будет проводиться только по одному налогу на прибыль организаций, то фактически разделов 1 и 2 будет по две штуки, так как данный налог зачисляется в два уровня бюджета – федеральный (КБК 18210101011020000110) и региональный (КБК 18210101012010000110).
Алгоритм сверки «на бумаге»
Запрос или заявление на проведение сверки поступает от компании или физического лица в отдел работы с налогоплательщиками. Срок проведения сверки (включая формирование и оформление акта) при отсутствии расхождений между данными налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Акт с выявленными расхождениями должен быть составлен не позднее 15 рабочих дней. Дни доставки по почте не учитываются. Срок проведения сверки с крупнейшими налогоплательщиками можно продлить.
В таком случае решение остается в силе до даты опубликования соответствующей интерпретации. Закон предоставляет налоговому администратору право не применять решение по заявлению, если налоговый администратор в ходе налоговой проверки определяет, что фактические обстоятельства сделки не соответствуют обстоятельствам, указанным в заявлении налогоплательщика.
В решении по заявке на предоставление исключений, налоговые органы согласились отказаться от применения будущего контролируемой сделки и принципы ценообразования при определении изменения критических допущений и условий ведения бизнеса, экономических условий или других налоговых органов в соответствии с условиями, связанных с ценообразованием контролируемой сделки. Затем налогоплательщик имеет право доказать, что изменения в критических допущениях или других согласованных условиях не могут повлиять на принципы ценообразования контролирующей сделки.
Если сверка осуществляется по инициативе плательщика, то сроки сокращаются. Первый раздел акта подготавливается в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления налоговым органом.
Обратите внимание: в соответствии с Регламентом работы с налогоплательщиками для непосредственной передачи акта заявителю предусматривается три рабочих дня . Налоговый кодекс не содержал каких-либо сроков подготовки или передачи акта плательщику. Однако с 2011 года с введением обязанности формирования акта в электронном виде установлено, что акт должен передаваться плательщику в течение следующего дня после дня его составления.
Решение налогового администратора по заявлению является обязательным только для налогового администратора, и налогоплательщик не имеет юридической силы. Иными словами, налогоплательщик, получив свое неудовлетворительное решение, - что налоговый администратор не согласен с предлагаемым налогом на сделку, может игнорировать такое решение. Но будет ли такое положение налогоплательщика разумным. Следует учитывать, что налоговый администратор оценил все обстоятельства, связанные с транзакцией, и высказал мнение о том, что планируемая налоговая процедура налогоплательщика не соответствует видению сделки по налогам налогового администратора.
Первоначально формируется первый раздел акта – его краткая часть. Если налогоплательщик полностью согласен с данными, предоставленными ему налоговым органом, то акт подписывается обеими сторонами, и сверка считается законченной. При личном посещении инспекции на втором экземпляре документа нужно будет поставить свою подпись и дату получения. Если вы не придете за актом, он будет направлен вам по почте.
Поэтому, если факты, связанные с транзакцией, не изменились, было бы наивно полагать, что мнение налогового администратора изменится в будущем, и оно будет совпадать с мнением налогоплательщика. Налоговые органы, сверив налогоплательщик, решение налогового администратора не было удовлетворено, и решили игнорировать его, активность, вероятно, применить предмет сделки с правилами и положениями, которые не удовлетворен налогоплательщиком.
В этом случае предположения возникают во время проверки налогового спора. Естественно, что налогоплательщик, будучи разумным и неохотным для урегулирования налоговых споров в будущем, стремится немедленно выбрать полностью безопасные правила налогообложения транзакций и заранее направить в налоговые органы для согласования таких правил. Поэтому естественно, что после получения решения налогового администратора, не соответствующего налоговому режиму его мнимой сделки, налогоплательщик должен иметь право оспорить такое решение.
А вот если расхождения выявлены, то окончание сверки может затянуться. Налоговики начнут выверку своего информационного ресурса, содержащего данные по налогоплательщику, и попытаются найти собственные ошибки. Для этого формируется второй раздел акта сверки – полная форма акта. Данные информационных ресурсов налоговой будут сверяться с первичными документами плательщика. К примеру, организация посчитала, что в акте сверки отражена уплата по налогу на доходы физических лиц в меньшей сумме. Неучтенная разница складывается из двух платежных поручений фирмы. Поэтому инспектор, удостоверившись в правильности заполнения первичных документов об уплате, должен будет принять меры для устранения ошибок.
В ожидании проверки, теряет интерес к налоговым спорам, чтобы определить, кто их налогоплательщик или налоговый администратор правильно истолковали для налогового законодательства, слишком рискован. Если после юридических споров выясняется, что налоговый администратор прав, налогоплательщик, который проигнорировал его решение, может потребовать оплатить не только неоплаченную часть налога, но также штрафы и пени.
Статья 144 Закона о налоговой администрации устанавливает, что налогоплательщик имеет право обжаловать любые действия или бездействие налогового администратора. Очевидно, что решение, принятое налоговым администратором, которое он сам должен соблюдать, подпадает под определение термина «действие». Таким образом, налогоплательщик имел бы право подать апелляцию.
В идеале выявленную ошибку надо сразу исправить, но работа в налоговых органах структуризирована по функциональным обязанностям отделов. Поэтому проверить и исправить ошибку должен соответствующий отдел инспекции. Как рекомендовано в письме ФНС России от 8 мая 2007 г. № СК-6-25/375, при поступлении в отдел работы с налогоплательщиками от налогоплательщика акта сверки с отметкой «согласовано с разногласиями» должностное лицо этого отдела не позднее следующего рабочего дня направляет служебные записки в те отделы инспекции, к компетенции которых относятся вопросы ввода и обработки данных, урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, учета налоговых поступлений, начислений по камеральным или выездным проверкам. В служебной записке указывается вид налога и КБК, по которым налогоплательщиком заявлены разногласия.
Оценив положения статей 145 и 146 Закона о налоговой администрации, можно сказать, что жалобы на решения центрального налогового администратора можно рассматривать в порядке, установленном Законом о судопроизводстве по административным делам. Статья 22 этого закона, касающаяся права подать жалобу, указывает, что жалоба на административный акт, принятая органом публичной администрации, имеет право подать в суд на лиц, если они считают, что их права или интересы, защищенные законами, нарушаются. Поэтому можно сделать вывод, что такая жалоба может быть подана в суд.
Если расхождение явное (в лицевом счете налогоплательщика не отражен какой-либо платеж, сумма по какой-либо декларации разнесена в другом размере и пр.), то служебную записку направят в соответствующий отдел. Если же установить причину расхождения невозможно, запросы направляются во все перечисленные выше отделы инспекции. В этих подразделениях инспекции в срок не более пяти рабочих дней проверяют данные, и по результатам проверки подготавливают служебные записки об отсутствии либо устранении ошибок и возвращают их в отдел работы с налогоплательщиками.
Однако суд признает это, чтобы проверить, откажется ли он от этого, учитывая, что он является факультативным для налогоплательщика, будет показывать надвигающееся будущее. Какие шаги следует предпринять, если необходимо обновить информацию, которая появляется в приложении?
Если ваша информация отображается неправильно в системе, вы должны обратиться к следующему. В ФЕЦА, если проблема связана со страховым временем. Какую процедуру следует выполнять, если какая-то моя личная информация окажется неправильной? Вам понадобится документ, подтверждающий, что вы также являетесь документом, в котором указывается идентификатор НДС вместе с вашей личной информацией. Однако процедура должна быть завершена в течение соответствующего срока подачи заявки. Возможно, вы не закончили шесть месяцев подряд безработицы, как это предусмотрено в Совместном решении на уровне министров, и в этом случае вы не имеете права на сокращение своих доходов.
После этого отдел работы с налогоплательщиками формирует обновленный раздел 1 акта сверки с учетом исправленных ошибок. Как правило, акт передается налогоплательщику в двух экземплярах. Второй надо будет вернуть в инспекцию со своей подписью. Налоговики рекомендуют сделать это в течение пяти рабочих дней.
Итак, результаты сверки должны быть задокументированы. Этой цели и служит акт совместной сверки расчетов налогоплательщика.
Вам не нужно оставаться безработным, если вы закончили шесть месяцев подряд безработицы в течение года. Да, вы имеете на это право. Регулирование исключает только самозанятых лиц, которые не облагаются налогом как сотрудники. Если мне больше 70 лет, и у меня нет доступа к компьютеру, нужно ли его применять?
Если вы соблюдаете критерии выплаты Социального дивиденда, Социальный дивиденд будет автоматически выплачиваться вам на счет, в котором вы получаете пенсию или пользу незастрахованных пожилых людей. ВНИМАНИЕ: Автоматическая оплата банковского счета, как указано выше, применяется только к домашним хозяйствам, которые состоят из одного человека или пары и недействительны, когда есть другие члены домашнего хозяйства.
Сверка с электронной скоростью
Как отмечено ранее, совместную сверку проводили всегда, а вот такую обязанность для налоговых органов в нормативно-правовом акте закрепили только что. Она введена Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Теперь если сверка осуществляется по заявлению плательщика, то результаты совместной сверки, оформленные актом, вручаются (направляются по почте заказным письмом) или передаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Для проведения совместной сверки в электронном виде налоговая служба разработала соответствующий порядок (приказ ФНС России от 29 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/781). Разумеется, электронную сверку могут проводить только те организации и физические лица, которые «подключены» к специализированным операторам связи, наделенным полномочиями посредников между налоговиками и налогоплательщиками.
Предполагается, что участники информационного обмена в процессе электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи обмениваются актом совместной сверки расчетов и извещением о получении электронного документа по форме и утвержденному формату. Все отправленные документы обязательно должны быть защищены электронной цифровой подписью.
Обратите внимание: извещение о получении документа является важным документом. Акт считается принятым налогоплательщиком, если в налоговый орган поступило извещение о его получении. При этом датой принятия акта совместной сверки в электронном виде будет дата, указанная в этом извещении.
Электронные документы аналогичны их бумажным вариантам, но их применение сокращает сроки документооборота и позволяет осуществлять взаимодействие между налоговиками и налогоплательщиками более оперативно.
А. Тульская, налоговый консультант
Налоговая инспекция – это государственный орган, который обязан учитывать и контролировать своевременную уплату налогов и других сопутствующих платежей и взносов. Каждый законопослушный гражданин должен уплачивать все предусмотренные законом налоги и сборы. Соответственно, и сверяться по этим платежам желательно регулярно. Достаточно делать раз в году.
Но в случае, когда вам понадобится справка об том, что у вас нет долгов перед бюджетом иногда приходиться изрядно поволноваться. Так как сделав запрос в налоговую вы можете вдруг узнать, что . И тогда, до выяснения всех причин возникновения этого долга, никакую справку вам не выдадут.
Так как же правильно свериться с налоговиками? Давайте разберемся вместе.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.
Или позвоните нам по номеру:
Это быстро и бесплатно
!
Что такое акт сверки расчетов по налогам и сборам
Документ, несущий в себе информацию о наличии долгов между налогоплательщиком и бюджетом, является . В документе существует раздел № 1 и раздел № 2.
- Если у вас не выявлено долгов и бюджет не должен вам, достаточно будет одного раздела в документе.
- В случае с любой стороны налогоплательщику нужно отметить где обнаружены неправильные сведения. И отправить обратно в налоговую, указав их в графе «Отметка о расхождении». В этом случае налоговая инспекция обязана заполнить второй раздел, поместив туда подробные сведения о платежах.
Акт сверки по налогам и сборам позволит налогоплательщику быть точно уверенным в том, что у него не осталось финансовых обязательств перед бюджетом если он закрывает свою деятельность, либо переходит под юрисдикцию другой инспекции.
В случае проведения инвентаризационных ежегодных мероприятий акт сверки с налоговой может подтвердить правильность ваших расчетов.
- Если вы регулярно будете сверяться с фискальными органами, это поможет вам вовремя избежать переплат или недоимок.
- В то же время нужно знать, что акт сверки по налогам и сборам не может быть основным документом при судебных разбирательствах. Он не считается первичным документом в бухгалтерском учете. При необходимости свою правоту в суде нужно будет доказывать, основываясь на счетах, договорах, квитанциях и т.д.
- Если в решении суда указано, что задолженность по налогам и сборам отнесена в пользу предпринимателя Иванова, это значит, что предприниматель Иванов обязан уплатить задолженность в пользу бюджета.
Проведение сверки по налогам с налоговой инспекцией описано в этом видео:
Форма документа
В отличие от обычного акта сверки между , вид этого акта сверки утверждена законодательством.
Первый раздел документа включает в себя общие сведения, во втором идет развернутый отчет о движении платежей. В случае, когда акт сверки делается только по налогу на прибыль, то два раздела акта выполняются в двух экземплярах. Это связано с тем, что данный налог должен быть зачислен в федеральный и региональный бюджет. Значит и сверка будет выполнена для каждого отдельно.
Акт сверки по налогам и сборам (образец)
16.12.2016 года Приказом ФНС России № ММВ-7-17/685 был принят к применению новый вид акта совместной сверки с налоговыми органами. Уже с 27 января 2017 года фискальные органы обязаны выдавать акты по новому образцу. Это связано с тем, что начиная с 2017 года в обязанности налоговых служб входит еще и контроль над страховыми взносами.
Как составить письмо в ФНС
Налоговики проводят самостоятельно сверку с налогоплательщиком только в тех случаях, когда:
- Юридическое лицо имеет очень большие финансовые обороты и уплачивает крупные суммы налоговых и страховых взносов;
- Налогоплательщик переводится под контроль другой ИФНС;
- Юридическое лицо приняло .
В случае, когда инициатива проведения сверки исходит от налогоплательщика, следует начать общение со службами при помощи официального письма.
В правом верхнем углу фирменного бланка вашей компании нужно указать
- Кому адресовано письмо. Например, Начальнику ИФНС России №___ по г._____;
- От кого. Например, от ООО_______ ИНН________ КПП______, ;
- «Письмо о проведении сверочных расчетных мероприятий по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам.» После этого должен следовать сам текст письма, пример которого приведен ниже:
- «Руководствуясь ст. 21 п.1 подп. 5.1 и ст.32 п.1. подп.11 НК РФ прошу произвести сверочные действия по любым налоговым платежам и сборам за промежуток времени с 01.07.2016 по 31.12.2016 г.
- Раньше сверка не была проведена.
- Готовый акт сверки просьба передать главному бухгалтеру компании_________ лично. Отправка почтой не требуется.
- Лицо, назначенное ответственным за сверку, — главный бухгалтер Иванова Галина Петровна, по доверенности от 15.07.2016 г. №____.»
Письмо в налоговую (образец)
Лучше всего отправить письмо в налоговую, курьером. Тогда вы получите сразу документальное подтверждение о его получении налоговой службой. После этого у налоговиков будет 5 дней для изготовления акта сверки. Как только документ будет готов налоговые службы обязаны известить заявителя.
- Если налогоплательщик согласен с результатами сверки , он подписывает документы и отправляет один экземпляр обратно, налоговому инспектору.
- Если же обнаружились расхождения , то акт сверки тоже нужно вернуть инспектору, только указать в нем свои данные. Этот документ будет уже считаться актом с разногласиями.
Списание налогов по такому акту
В результате сверки с налоговой инспекцией в 2012 году была установлена задолженность по налогам. Но после проведения следующей сверки, уже в начале 2017 года, было установлено, что задолженности нет.
8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно !
Loading...