Разберемся в особенностях применения патентной системы налогообложения, кратко расскажем о видах деятельности, при осуществлении которых возможен переход, и перечислим преимущества налогового режима.
Основы режимаНормативная документация содержит 47 видов деятельности, при осуществлении которых возможно использование патента.
Но здесь же и указывается, что региональными властями такой список может дополняться или сокращаться. Увеличение или уменьшение видов деятельности возможно в отрасли бытовых услуг.
Все средства, что фирма получит, будут распределяться так:
В сфере общепита стоит соблюсти одно условие – зал не должен превысить 50 м.кв. Не допускается использование патента по таким услугам:
- копировально-множительным;
- по изготовлению мебели;
- переводу.
Разберемся, сколько и когда стоит платить, а также когда бизнесмен может утратить право использования ПСН. В том случае, если плательщик получает патент на срок до полугода, он должен внести за него средства в течение 25 дней.
Видео: патентная система налогообложения от А до Я
Если же документ приобретается на срок 6 – 12 месяцев, то оплата производится в размере 1/3 в течение 25 дней с момента начала применения системы.
Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем за месяц до окончания работы на ПСН (). Перечислить средства за патент можно через Сбербанк или с помощью через расчетные счета ИП.
Стоимость патента будет зависеть от:
- ставки налога;
- срока действия;
- величины возможной прибыли предпринимателя за год.
Ставка – размер налоговых исчислений, что приходится на единицу измерения базы налога. На данный момент это 6%.
Для того чтобы определить налоговую базу патента, ИП должен провести такие расчеты:
С полученной суммы стоит взять 6% — это и будет цена документа. Если патент действует год, то расчет будет проводиться по такой формуле:
В законодательстве нет упоминания о том, что предприниматель на ПСН может уменьшать стоимость патента на страховые выплаты по обязательному страхованию.
Но допускается понижение тарифа страхового взноса. К примеру, в 2013 г. он составлял 20% в отношении взносов в ПФР и 0% в ФСС и ФОМС.
Те же ИП, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, общепита или передают в , платят страховые суммы по обычному тарифу.
Отчетность при ПСНЕсли предприниматель работает только на патенте, ему не нужно сдавать отчетов ().
Если же ИП ведет и другие виды деятельности, что облагаются специальной или общей системой, то стоит готовить отчетность по таким видам деятельности в соответствии с порядком применения режима.
К примеру, фирма работает на ПСН и УСН. Тогда по патенту ничего не сдается, а по УСН готовится:
- отчеты в фонды страхования.
Предприниматель, работающий по патенту, должен вести учет прибыли кассовым методом. Для этого используется КУДиР ().
Но, в то же время, плательщики патента не обязаны вести бухучет ().
Утрата права нахождения на режимеПредприниматель может утратить право применения ПСН, если:
- нарушено срок уплаты суммы по патенту;
- превышено лимит дохода от продаж – более 60 млн. (учитывается доход по патенту и упрощенке, если режимы совмещаются);
- превышено лимит по численности персонала.
Видео: патентная система налогообложения
Если предприниматель получает отказ по одной из указанных причин или нарушает такие правила, будучи уже на системе, повторное обращение возможно со следующего календарного года.
Возникающие вопросыРассмотрим некоторые нюансы, которые помогут работать на ПСН без проблем.
Трактовка региональных законовПСН может действовать только в тех регионах, где местным правительством было принято соответствующие законы субъектов РФ о патентной системе налогообложения.
К примеру, когда в территориальном округе было принято решение ввести патентную систему в отношении определенных видов деятельности в 2012 году (до 1 декабря), то осуществлять деятельность на ПСН предприниматель мог не раньше 2013 года.
Для того чтобы выяснить, действительна ли система в вашем регионе, стоит перечитать нормативную документацию территориального округа. ФНС утвердила перечень видов деятельности, в отношении которых применима ПСН. Они содержатся в КВПДП.
Региональными структурами должен размещаться такой список на официальном интернет-ресурсе, например на сайте налог.ру . В случае внесения каких-либо изменений, региональный орган должен отражать их на сайте.
Возможно ли совмещение с ЕНВДК примеру, ИП предоставляет услуги общепита. Вид деятельности один, а значит, понадобится приобрести один патент.
При этом не будет учитываться, сколько точек предприниматель открыл в пределах того региона, где выдано документ – право на использование режима ПСН у него будет.
Но в том случае, если площадь зала для обслуживания посетителей в некоторых точках превысит 50 м.кв. (но не больше 150 м.кв.), то фирма может совместить патентную систему и ЕНВД.
Патент будет использоваться в отношении тех объектов, где лимит по площади не превышен, а вмененка – в отношении всех остальных точек ().
Возможно такое совмещение с ЕНВД:
| ПСН | ЕНВД |
| Патент на осуществлении продаж в розницу через магазин, площадь которого меньше 50 м.кв. | Реализация в розницу через объект, площадь зала для торговли в которых больше 50, но меньше 150 м.кв. |
| На продажу в розницу в здании, где отсутствует торговый зал, или через объект нестационарного типа | Продажа товара в розницу, если в помещении стационарного типа нет зала для обслуживания, а площадь больше 50, но меньше 150 м.кв. |
| Продажа в розницу в стационарных или нестационарных сетях (когда отсутствует зал для осуществления торговли) | Продажа товара в розницу в помещении с наличием торгового зала, если площадь больше 50, но менее 150 м.кв. |
| Услуги общепита, что предоставляются в помещении, площадь которого составляется не больше 50 м.кв. по каждой точке | Общепит, что осуществляется через помещение предприятия без залов для клиентов; Услуги общественного питания, что предоставляются в помещении, площадь зала для посетителей которого от 50 до 150 м.кв. |
| Общепит в помещении с залом для клиентов до 50 м.кв. Предоставление услуг общепита в помещении без зала для посетителей | Предоставление услуг в здании с залом от 50 до 1150 м.кв. |
| Передача в аренду здания или | Применяется в отношении тех объектов, что не были отражены в документе ПСН |
| Транспортные услуги (перевозка пассажиров, грузов) | Используется в отношении тех же услуг, но при помощи транспорта, что не был указан в патенте |
| Транспортные услуги с использованием водных видов транспорта | Предоставление услуг по перевозке водными транспортными средствами, что не были вписаны в патент |
Если ИП не имеет права использовать ПСН, и в связи с этим перешел на ОСНО или прекратил вести деятельность вовсе, то основание для снятия с учета – заявление ().
Обратиться стоит в отделение налогового органа, где лицо находится на учете в качестве плательщика. В документе стоит указать реквизиты и сроки действующего патента.
Предприниматель должен придерживаться такого порядка снятия с учета ():
- при превышении количества сотрудников и лимита по доходам уведомление подается в течение 10 дней с момента, когда такое нарушение произошло;
- при опоздании с уплатой патента право его использовать теряется автоматически в течение 5 дней, и заявление подавать нет необходимости ().
После снятия с учета плательщик получит от налогового органа уведомление (форма № 2-4-Учет2). Инспектором будет проверено, не находитесь ли вы на учете в других отделениях ФНС.
При утвердительном ответе представитель налоговой инспекции оповестит их о снятии с учета в качестве плательщика налога на ПСН.
Что говорит закон о патентной системе налогообложения республики Крым?Какие перспективы развития ПСН в Крыму? Закон об использовании режима принят В документе говорится, что в Крыму вводится ПСН в соответствии с правилами гл. 26.5 НК РФ (ст. 1 закона).
Потенциально возможный доход устанавливается на основании показателей количества работающего персонала, транспорта и объектов обособленного характера в соответствии с . Вступил в силу закон с начала июля прошлого года.
ЗАО и ООО не могут переходить на ПСН. Патентная система доступна только предпринимателям, и если придерживаться законодательства, то использование такого режима может стать огромным облегчением для малого и среднего бизнеса.
Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации. Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система. Она представляет собой режим, при котором индивидуальный...
Сегодня государство при помощи различных законодательных инструментов старается максимально поддержать индивидуальных предприниматели. Зачастую это делается при помощи специальных налоговых режимов. Один из таких – патентная система налогообложения. Данный режим позволяет максимально снизить налоговое бремя и в то же...
Индивидуальные предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН-6%, 15% или ОСНО, согласно ст. 346.43.НК РФ с начала 2013 года имеют возможность вести свой бизнес на патентной системе налогообложения. В данной статье рассмотрим основные моменты и тонкости, касающиеся патентной системы налогообложения.
Патентная система налогообложения применяется только для индивидуальных предпринимателей, и только в отношении отдельных видов услуг, розничной торговли описанных в ст. 346.43.НК РФ. Такие как:
- услуги фотоателье, фото;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты);
- сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; и т.д.
Полный перечень услуг применимых под ПСН смотрите .
Переход на патентную систему налогообложенияПереход на ПСН регламентируется согласно ст. 346.43.НК РФ, правила устанавливаются субъектом где зарегистрирован ИП, в зависимости от субъекта различается сумма дохода к которой применяется исчисление налога (стоимости патента). Перейти на ПСН можно подав заявление в налоговый орган по месту постановки на учет, заявление необходимо подать за 10 дней до начала использования ПСН, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдаст патент, или уведомит решением об отказе в его выдаче.
С 2014 года ИП вправе при первичной регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя подать заявление о переходе на ПСН вместе с документами на регистрацию.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
В случае если количество сотрудников стало больше 15, или годовой объем выручки составил более 60 млн. рублей, то налоговая лишит вас права применять ПСН. Также индивидуальные предприниматели лишаются права использования ПСН в случае нарушений оплаты патента.
Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему, могут не использовать кассовую машину, но обязаны выдавать подтверждающий документ получения денежных средств, такие как - товарный чек или квитанцию.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Недостатки патентной системы
Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все - таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;
Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).
Сроки действия патента и порядок оплатыВыдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.
Оплата патента осуществляется по следующим правилам:
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Стоимость патентной системы налогообложения зависит от выбранного вида деятельности и субъекта РФ, т.к. в зависимости от субъекта изменяется возможный доход каждого вида деятельности.
Как рассчитывается патент
А рассчитывается патент по ставке 6% от потенциального дохода по выбранному виду деятельности. Стоимость патента рассчитать можно по формуле: Возможный потенциальный доход вашего субъекта умноженный на 6%.
Пример стоимости патентной системы налогообложения в Москве в 2019 году
| Вид деятельности | Стоимость патента (в год в рублях) |
| Услуги фотоателье, фото | 39 600 |
| Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 39 600 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом | 36 000 |
| Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | 39 600 |
| Парикмахерские и косметические услуги (салоны красоты) | 59 400 |
Главная → Налоги →
Патентная система налогообложения в 2020 годуПатентная система налогообложения (ПСН) введена в действие на территории РФ с 2013 года главой 26.5 Налогового кодекса РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Т.е. для того чтобы иметь возможность применять ПСН, субъекты РФ должны принять законодательные акты по ее применению.
Применять ПСН могут только ИП в добровольном порядке.
Виды деятельности для ПСНС 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2020 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе.
Представляем вам полный перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения в 2020 году, утвержденный Налоговым кодексом РФ:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. Парикмахерские и косметические услуги;
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. Ремонт мебели;
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. Ремонт жилья и других построек;
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. Ветеринарные услуги;
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. Услуги платных туалетов;
31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. Услуги по прокату;
41. Экскурсионные услуги;
42. Обрядовые услуги;
43. Ритуальные услуги;
44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. Производство кожи и изделий из нее;
51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. Деятельность по письменному и устному переводу;
59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
На 2020 год запланировано расширение перечня видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которых ИП может применяться патентная система. Эти виды деятельности относятся к сельскому хозяйству:
- животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
- растениеводство и оказание услуг в области растениеводства.
Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:
- налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;
- налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:
1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.
- налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС:
1. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения.
2. Если ИП ввозит товары на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
3. Если ИП выставил контрагенту счет-фактуру.
Патентная система применяется предпринимателями, которые работают самостоятельно или с наемными работниками (средней численностью не больше 15 человек за налоговый период или другой срок, на который был выдан патент). Учитываются и трудовые и гражданско-правовые договора, а численность наемных работников (15 человек) учитывается по всем видам деятельности индивидуального предпринимателя, то есть не только по патенту (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Однако такое положение НК РФ было оспорено определением Верховного суда РФ от 1 июня 2016 г. n 306-кг16-4814, который встал на сторону ИП, у которого при совмещении ПСН и ЕНВД было превышение численности работников, занятых в виде деятельности на ЕНВД.
Добавим, что в среднюю численность работников при ПСН не включаются работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.
Особенности получения патента для ИПДля того чтобы получить патент для ИП необходимо обратиться в налоговую службу с заявлением. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в налоговой инспекции субъекта Российской Федерации, где планируется осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.
При этом действие патента распространяется исключительно на тот субъект РФ, в котором патент был получен. В патенте, выданном ИП, содержится информация о месте его действия.
ИП может применять ОСН, ЕНВД или УСН одновременно с патентной системой налогообложения.
Индивидуальные предприниматели имеют возможность получить несколько патентов по разным видам предпринимательской деятельности в одном субъекте РФ или в разных субъектах с одинаковым видом деятельности.
Заявление на получение патента для ИПКак уже отмечалось, для получения патента нужно заполнить заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
Заявление на получение патента заполняется по форме № 26.5-1.
Скачать заявление на получение патента для ИП можно по этой ссылке:
Для того чтобы правильно заполнить заявление для получения патента ознакомьтесь с Порядком заполнения этой формы:
В 2014 году был уточнен порядок подачи заявления на получение патента. Эти изменения действительны и в 2020 году. Из новых особенностей можно выделить:
- подача заявления на получение патента — за 10 дней до начала деятельности (которая подпадает под ПСН);
- возможность перехода на ПСН с момента регистрации ИП (одновременно с подачей заявления на получение патента).
Обратите внимание на то, что в получении патента ИП может получить отказ. Перечень оснований для отказа в выдаче патента содержится в Налоговом кодексе РФ (п.4 ст.346.45).
В новой форме № 26.5-1, действующей с июля 2017 года и в текущем 2020 году, имеется новое поле «идентификационный код вида предпринимательской деятельности». Код состоит из шести цифр, чтобы его найти, надо знать номер, под которым написан вид деятельности в статье 346.43 НК РФ и код ИФНС, в которую подается заявление.
Отказ в выдаче патента ИПВ течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:
- в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
- в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
- если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
- если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
- в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.
После устранения замечаний заявление на получение патента можно подать повторно. Главное, не нарушить срок подачи.
Способы подачи заявления на применение патентаДля того чтобы подать в ИФНС заявление на применение патентной системы налогообложения, кроме личного посещения ИФНС, возможно отправить заявление почтовым отправлением - ценное письмо с описью вложения . Второй экземпляр описи вложения предприниматель оставляет у себя для подтверждения того, что заявление было отправлено.
Еще одним способом подачи заявления на применение патента, является передача заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Но для такого способа передачи необходимо приобрести электронную цифровую подпись.
Как рассчитать стоимость патента для ИП?БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.
Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.
В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.
Регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:
- до трех раз - для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
- до пяти раз - для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
- до десяти раз - для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.
Для того чтобы узнать действующий размер потенциально возможного дохода в вашем регионе, необходимо изучить соответствующий региональный закон о применении патентной системы налогообложения.
Доход, который предполагается получить, устанавливается на календарный год. В случае если по закону субъекта РФ годовой доход на следующий календарный год не был изменен, то действительным считается доход, который был установлен на предыдущий год.
Ставка налога и срок выдачи патента для ИПСтавка налога для ИП на патентной системе налогообложения составляет 6% (или ниже) от потенциально возможного дохода. Сумма налога рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (по закону соответствующего субъекта РФ) на налоговую ставку, установленную местными властями.
Индивидуальный предприниматель в праве самостоятельно определять срок, на который будет выдан патент.
Патент для ИП может выдаваться максимум на 12 месяцев. Законодательством разрешено приобретать патент для ИП в 2020 году на срок менее месяца. Ранее минимальный срок, на который можно было получить патент, составлял 1 месяц.
Порядок оплаты патента для ИПОплата патента для ИП может быть произведена в следующем порядке:
Сроки оплаты патента, а также его стоимость, полная и разбитая по конкретным срокам, указана в бланке выданного патента.
До 2017 года, в случае не вовремя оплаченного патента или его части, ИП лишался возможности применять патент в текущем году и вынужден был перейти на другую систему налогообложения. В 2020 году если вы не оплатите стоимость патента в установленные сроки, то вы сможете продолжать работать на ПСН, но обязаны заплатить пени за просрочку. Пеня рассчитывается за все дни просрочки. Т.е. на тот день когда вы оплатите стоимость патента, вы должны рассчитать и уплатить пени.
Страховые взносы при использовании патента для ИППри использовании индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, возможность уменьшения стоимости ПСН на размер уплаченных страховых взносов отсутствует.
В Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» содержится статья 58 «Пониженные тарифы страховых взносов… в переходный период 2011-2027 годов». Несмотря на то, что Закон 212-ФЗ прекратил свою существование, положения 58 статьи, теперь предусмотрены НК РФ.
В соответствии с этой статьей, патентная система налогообложения в 2020 году не предполагает льготные тарифы страховых взносов, которые действовали в 2018 году, для некоторых видов деятельности, а именно:
- ПФР — 20%;
- Фонд Соц. страхования: на случай потери временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%;
- ФОМС — 0%.
То есть размер страховых выплат для индивидуальных предпринимателей на ПСН составляет 20,2%.
Но существуют виды деятельности на ПСН, при осуществлении которых пониженные ставки взносов в 2018 году не применялись. К таким видам деятельности относились:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п. 19 НК РФ);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45 НК РФ);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 46 НК РФ);
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 47 НК РФ).
В 2018 году для этих видов деятельности на ПСН взносы в фонды за наемных работников необходимо было рассчитывать по следующим тарифам:
- ПФР — 22%;
- ФОМС — 5,1%.
В ФСС осуществляется два платежа по следующим тарифам:
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2%;
- на случай потери временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.
К большому сожалению для ИП на ПСН, возможность применения льготных тарифов в 2020 году невозможна.
С 1 января 2019 года произошли изменения в части величины тарифов по страховым взносам благодаря Федеральным законам от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗ. Эти изменения означают, что если до 31.12.2018 ИП на ПСН при осуществлении видов деятельности, указанных в патенте, за исключением тех которые указанны в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) рассчитывали размер страховых взносов из расчета 20,2 %, то с 1 января 2019 года процент страховых взносов вырос до 34,2%. В том числе:
- на пенсионное страхование - 26 % (вместо 20% в 2018 году);
- на медицинское страхование - 5,1% (вместо 0 % в 2018 году);
- на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - 2,9 % (вместо 0 % в 2018 году);
- на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний - 0,2 % (также как и в 2018 году).
В соответствии с действующим законодательством РФ, ИП на ПСН не подают декларацию и не ведут бухгалтерский учет.
Книга доходов и расходов (КУДиР) ведется отдельно для каждого из патентов, но не подается в налоговую службу и заверяется только подписью и печатью (при ее наличии) ИП.
Утрата права на применение патента для ИПСтоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.
К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:
- превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей;
- превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).
Если патент был утрачен, его можно восстановить только со следующего года.
СОВМЕЩЕНИЕ ПСН С ДРУГИМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯПри применении ПСН законодательством дана возможность совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения, для других видов деятельности, кроме видов деятельности, указанных в патенте. Исключение составляют виды деятельности, перечисленные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Например, ИП владеет (или взял в аренду) два помещения для осуществления в них розничной торговли. Одно помещение площадью 45 кв. метров, для данного помещения ИП имеет право приобрести патент. Второе помещение 120 кв. метров, в котором ИП может торговать, применяя ЕНВД или УСН.
КАССОВЫЙ АППАРАТ ПРИ ПСНС июля 2017 года для многих ИП и ООО стало обязательным применение онлайн-касс. Для ИП, применяющих ПСН введена отсрочка для обязательного применения ККТ. Причем для разных категорий ИП на ПСН определены различные сроки:
- в сфере розничной торговли с наемными сотрудниками (пп. 45-46, п. 2, ст. 346 Налогового кодекса);
- в сфере общепита с привлечением наемных сотрудников (пп. 47-48, п. 2, ст. 346 Налогового кодекса).
Исключение составляют ИП на ПСН без наемных работников, реализующие товары собственного производства, оказывающие услуги или выполняющие работы. Для этой категории ИП обязательное применение ККТ перенесено до 1 июля 2021.
Изменения ПСН в 2020 годуФедеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ внесены поправки в НК РФ в части специального налогового режима - ПСН. По словам разработчиков законопроекта, эти поправки направлены на то, чтобы минимизировать затраты предпринимателей.
Идея такова: если ИП занимается несколькими взаимосвязанными видами деятельности и для каждого из них установлен потенциально возможный к получению доход, то на каждую деятельность оформляется отдельный патент. Соответственно, по каждому патенту нужно уплачивать налог, вести отдельную КУДиР. Это усложняет работу предпринимателей и увеличивает их затраты. Поправки должны исключить этот момент. Закон дает право региональным властям устанавливать размер потенциально возможного дохода не для одного вида деятельности (которому соответствует один код ОКВЭД-2 или ОКПД), а для групп или подгрупп, т.е. в отношении нескольких кодов классификаторов (ст. 1 Закона № 176-ФЗ).
А теперь самое интересное: в самом законе отсутствует правило, согласно которому эти виды деятельности будут объединяться. Таким образом, объединение видов деятельности при ПСН должно будет происходить на основании законодательного акта регионального значения. При этом принять соответствующие положения в свои законодательные акты местные власти должны до 01.01.2020. В случае опоздания такая возможность будет не реальна и нас опять ждут оформление нескольких патентов, их оплата и раздельный учет.
Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 16.10.2019
Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегамУважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257
Патентная форма налогообложения имеет целый ряд специфических особенностей. Некоторые из них позитивные, некоторые не очень. Вместе с тем использование данной системы иногда намного выгодней, чем или . Для того чтобы понять есть смысл или остановится на других специальных режимах налогообложения необходимо провести расчеты потенциально возможного дохода и узнать сколько налога придется платить.
Патентная форма налогообложения наравне с вмененкой относится к облегченным формам уплаты налогов и нацелена в первую очередь на малый и сверхмалый бизнес. Именно этим обусловлено целый ряд особенностей:
- При покупке патента не нужно использовать ККМ
- Не нужно подавать отчетность по самому налогу
- Нет необходимости вести бухгалтерский учет
Но кроме позитива есть и ложка дегтя на бочку меда:
- Патент рассчитывается исходя из утвержденных сумм потенциально возможного дохода;
- Есть ограничение по количеству наемного труда, фактической выручке
- Необходимо отдельно уплачивать взносы, (при УСН и ЕНВД на эту сумму уменьшается сумма налога)
Как видим сумма потенциально возможного дохода это основа патентной системы налогообложения.
Так что такое этот самый потенциальный доход для патента?
Потенциально возможный доход это расчетная сумма, утвержденная соответствующими региональными властями для целей налогообложения. Если говорить проще, то гипотетический уровень прибыли, который государство облагает налогом. При этом государство говорит (образно):
Уплати 6% от возможной прибыли 100 тысяч рублей за год и можешь зарабатывать сколько хочешь. Правда тут же устанавливает ограничения по максимальной сумме выручки, сегодня общая валовая выручка при патенте не может превышать 60 млн. рублей за год.
То есть, получая максимальную выручку при патенте в 60 млн. рублей, ИП уплачивает 6 % налог исходя из потенциального дохода утвержденного местными властями.
Определение потенциального дохода для патентаСегодня есть два варианта определение потенциально возможного дохода для патента
- Вариант первый и самый простой. без привлечения наемного труда и имеет один объект налогообложения, это, к примеру, относится к патенту на аренду. В таком случаи идем в свой личный кабинет на сайте ФНС России и находим свой региональный закон с утвержденными сумами потенциального дохода в .
Стоит помнить, что в связи с . Местные власти получили право диверсифицировать сумму потенциального дохода как по видам деятельности (это было раньше), так и по муниципальным единицам. На практике это означает, что в разных городах одного региона будет совершенно разная сумма, при этом законодатель убрал минимальную планку, оставив только верхнюю 1 млн. рублей в год.
Привести примеры всех ставок просто не реально, слишком большой объем информации, но сама система простая, находите свой вид деятельности и муниципальную единицу (где будете осуществлять деятельность) и сумму утвержденного дохода умножаем на 6%. Таким образом, получаем реальную стоимость патента к уплате.
- Вариант второй – если у индивидуального предпринимателя есть наемный труд или несколько объектов (автотранспорт, аренда). Данный вариант подразумевает первый шаг аналогичен варианту № 1, но кроме того необходимо учитывать, что местные власти имеют право увеличивать сумму потенциального дохода в зависимости от количества наемных работников или объектов, в таком случаи умножаем на количество расчетных единиц (к примеру на 2 наемных работника) и на ставку в 6%.
Необходимо помнить, что законом введено ограничения по предельной сумме увеличения потенциального дохода:
Существует два основных формата изменения потенциально возможного дохода для исчисления патента:
Вариант первый – изменения региональных законов. Собственно они могут пересматриваться каждый год исходя из политических или социально-экономических причин. На практике предельные суммы не изменяют. Правда на 2015 году будет исключительным, так как регионы получили возможность дифференцировать по муниципальным единицам. Исходя из этого, база налогообложения почти наверняка изменится.
Вариант второй – на сумму коэффициента дефлятора. Такие увеличения проходят каждый год на основании приказа, которым для всех специальных систем вводят свой коэффициент, на который увеличивают сумму потенциально возможного дохода.
Раньше на страницах блога уже , для патентной системы налогообложения он составит 1,147. Пример расчета:
При утвержденном доходе 100 тысяч рублей, на 2015 год такой доход будет составлять:
100 000 рублей * 1,147 (коэффициент – дефлятор для патентов) = 114 700 рублей
. Именно из этой суммы рассчитываем налог к уплате
114 700 рублей * 6% (ставка) = 6882 рубля налога за год работы.
НАЛОГИ в США и РОССИИ (РБК-ТВ)Отличие налогового законодательства между США и РОССИЕЙ
Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.
Какой бизнес разрешён для патентаУсловия перехода на ПСНПатентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:
Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.
То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.
Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.
Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.
Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.
Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Пример расчётаЧтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.
- 9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
- 19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.
Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.
Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.
Пример:
Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.
Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.
Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).
Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.
Налоговые каникулыФизические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.
Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .
Как купить патентЧтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.
Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.
Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.
Сколько действует патентПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.
Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.
Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.
Loading...