Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим - ЕНВД.
Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

Патентная система налогообложения - разновидность специального налогового режима, применяется исключительно индивидуальными предпринимателями.

Патентная система налогообложения установлена в соответствии с 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Патентная система налогооблажения экономически выгодна для индивидуальных предпринимателей по ряду причин, а именно:

нет необходимости заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговую;
простая форма учёта (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов);
нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику;
освобождение от уплаты 3-х налогов (НДС, НДФЛ по виду деятельности патента и налога на имущество, используемого в выполнении работ по приобретенному патенту);
освобождение от уплаты торгового сбора, который введен в городе Москве с 1 июля 2015 г.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы – Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы – Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения».

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговый период - календарный год.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй налогового кодекса Российской Федерации.

ЛЬГОТЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии со статьей 346.50 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Законом города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 « Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, перешедших на патентную систему налогообложения, - в отношении следующих видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах:

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
Ремонт, окраска и пошив обуви;
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
Ремонт мебели;
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
Изготовление изделий народных художественных промыслов;
Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
Ремонт игрушек;
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
Проведение занятий по физической культуре и спорту;
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
Экскурсионные услуги;
Деятельность по письменному и устному переводу.

Право на применение указанной ралоговой ставки возникает у налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек.

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования (25 марта) и утрачивает силу с 1 января 2021 года.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

В чем заключается преимущество патентной системы налогообложения?

Патентная система налогообложения оказывает минимальную налоговую нагрузку на бизнес и дает предпринимателю большое количество преимуществ по сравнению с другими налоговыми системами:

отсутствие необходимости заполнять и подавать налоговую декларацию;
отсутствие необходимости использования контрольно-кассовой техники;освобождение от ряда налогов (НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, Торговый сбор);
дифференцированный подход к определению стоимости патента по ряду видов деятельности (торговля, общественное питание, перевозки, сдача в аренду недвижимости);
возможность оплаты патента в рассрочку.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения?

Патентной системой налогообложения могут пользоваться только зарегистрированные индивидуальные предприниматели , средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности) 15 человек.

Какова процедура перехода на патентную систему налогообложения?

Перейти на патентную систему очень просто, выполнив следующие шаги.

Первый шаг: Необходимо зарегистрироваться как ИП в налоговой инспекции по месту жительства или в Межрайонной инспекции ФНС России № 46 (г.Москва, Походный проезд, д. 3, стр. 2), если вы уже являетесь зарегистрированным ИП, то переходите ко второму шагу.

Второй шаг: Необходимо подать заявления на получение патента. Это можно сделать в налоговой инспекции по месту жительства (если ИП зарегистрирован в Москве) или в любой налоговой инспекции (если ИП зарегистрирован в другом регионе).

Третий шаг: Получите патент в налоговой инспекции.

Четвертый шаг: Оплатите патент.

Какой срок выдачи патента налоговым органом?

Налоговые органы обязаны выдать патент в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента.

Какой срок действия у патента?

Срок действия патента определяется по Вашему выбору, на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

Какая процедура оплаты патента?

Если патент выдан на срок до шести месяцев, то необходимо оплатить полную стоимость патента. Сделать это нужно не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на полгода и более , то оплату патента можно осуществить в два платежа:

Первый – в размере одной трети от стоимости патента (в срок не позднее 90 дней после начала действия патента);

Второй – в размере двух третей от стоимости патента (в срок не позднее даты окончания действия патента).

Используя патент, должен ли я уплачивать страховые взносы?

Да, Вы должны уплачивать социальные взносы за себя и за Ваших наемных работников, если они у Вас есть.

1) Сумма социальных взносов «за себя» зависит от Вашего потенциально возможного дохода:

Если потенциально возможный доход не превышает 300 тыс. руб. в год, то социальные взносы («за себя»)за 2017 г. = 27990* руб. в год:

Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 23400 руб. в год;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 4 590 руб. в год.

Если сумма потенциально возможного дохода превышает 300 тыс. руб. в год, то социальные взносы = 27 990 + , при этом общая сумма социальных взносов не должна быть больше, чем 191 790 тыс. руб. в год.

*Расчет подготовлен по состоянию на 28.11.20162) Социальные взносы за наемных работников уплачиваются по пониженному тарифу 20% от их заработной платы для большинства видов деятельности на ПСН.Исключение составляют виды деятельности, связанные с розничной торговлей, оказанием услуг общественного питания и сдачей в аренду помещений. При осуществлении этих видов деятельности социальные взносы за работников уплачиваются по стандартному тарифу 30% от заработной платы работников.

Если я собираюсь вести несколько видов деятельности, то мне нужно приобретать патент на каждый из них?

Да. На каждый вид деятельности должен быть приобретен отдельный патент (с видами деятельности Вы можете ознакомиться – здесь).

Какие мои действия, если я собираюсь продлить патент?

Если Вы хотите продолжить применять ПСН, то необходимо снова подать заявление в налоговую инспекцию на приобретение патента и оплатить его.

На какие виды деятельности распространяется ПСН?

ПСН можно применять для 80 видов деятельности, включая торговлю, услуг общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт автомашин, услуги салонов красоты и прачечных, сдачу в аренду жилья и т.д. (полный список – здесь).

Существуют ли какие-то финансовые ограничения для применения ПСН?

Да. ПСН можно пользоваться, если Ваш годовой доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 млн. рублей.

Скажите, какова стоимость патента на сдачу жилья в аренду, завист ли она от района и площади жилого помещения и в чем выгода его приобретения?

С 1 января 2015 года в Москве действует дифференцированный подход к определению стоимости патента. В конкретном случае, стоимость приобретенного патента будет зависеть как от площади сдаваемого объекта, так и от территориального месторасположения. Например, это позволяет владельцу квартиры в «спальном» районе приобретать патент за меньшую сумму, чем владельцу аналогичной по площади квартиры в «центре». Данный подход является справедливым для предпринимателей, не нарушающий конкурентную среду. (Стоимость патента можно посмотреть - здесь).

Куда направляются деньги, собранные с продажи патентов?

Средства, поступившие в бюджет города Москвы, поступающие от реализации патентной системы налогообложения, 2 раза в год распределяются в те районы Москвы, в которых они были собраны. Данные средства идут на благоустройства территории районов и капитальный ремонт домов.

В каком случае мне могут отказать в выдаче патента?

Вам могут отказать в выдаче патента, если Вы укажите в своем заявлении недостоверные сведения , а также, если средняя численность наемных работников превышает 15 человек, и заработок от предпринимательской деятельности превышает 60 млн. рублей.

Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.
Сколько стоит патент
Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.
Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.
Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.
Выгодно ли работать на ПСН
Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.
Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.
На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).
страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.
Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.
Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.
Отчетность ИП на ПСН
Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.
В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.
Оплата патента
Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:
если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.
За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:
письмо от 18.08.17 № 03-11-09/53124 – штрафовать и взыскивать пени;
письмо от 24.10.17 № СД-4-3/21453@ — штраф не налагать, взыскивать только пени.

Кассовый аппарат для ПСН
Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.
Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.
Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги
Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.

Патентная форма налогообложения имеет целый ряд специфических особенностей. Некоторые из них позитивные, некоторые не очень. Вместе с тем использование данной системы иногда намного выгодней, чем или . Для того чтобы понять есть смысл или остановится на других специальных режимах налогообложения необходимо провести расчеты потенциально возможного дохода и узнать сколько налога придется платить.

Что такое потенциально возможный доход

Патентная форма налогообложения наравне с вмененкой относится к облегченным формам уплаты налогов и нацелена в первую очередь на малый и сверхмалый бизнес. Именно этим обусловлено целый ряд особенностей:

При покупке патента не нужно использовать ККМ
Не нужно подавать отчетность по самому налогу
Нет необходимости вести бухгалтерский учет

Но кроме позитива есть и ложка дегтя на бочку меда:

Патент рассчитывается исходя из утвержденных сумм потенциально возможного дохода;
Есть ограничение по количеству наемного труда, фактической выручке
Необходимо отдельно уплачивать взносы, (при УСН и ЕНВД на эту сумму уменьшается сумма налога)

Как видим сумма потенциально возможного дохода это основа патентной системы налогообложения.

Так что такое этот самый потенциальный доход для патента?

Потенциально возможный доход это расчетная сумма, утвержденная соответствующими региональными властями для целей налогообложения. Если говорить проще, то гипотетический уровень прибыли, который государство облагает налогом. При этом государство говорит (образно):

Уплати 6% от возможной прибыли 100 тысяч рублей за год и можешь зарабатывать сколько хочешь. Правда тут же устанавливает ограничения по максимальной сумме выручки, сегодня общая валовая выручка при патенте не может превышать 60 млн. рублей за год.

То есть, получая максимальную выручку при патенте в 60 млн. рублей, ИП уплачивает 6 % налог исходя из потенциального дохода утвержденного местными властями.

Определение потенциального дохода для патента

Сегодня есть два варианта определение потенциально возможного дохода для патента

Вариант первый и самый простой. без привлечения наемного труда и имеет один объект налогообложения, это, к примеру, относится к патенту на аренду. В таком случаи идем в свой личный кабинет на сайте ФНС России и находим свой региональный закон с утвержденными сумами потенциального дохода в .

Стоит помнить, что в связи с . Местные власти получили право диверсифицировать сумму потенциального дохода как по видам деятельности (это было раньше), так и по муниципальным единицам. На практике это означает, что в разных городах одного региона будет совершенно разная сумма, при этом законодатель убрал минимальную планку, оставив только верхнюю 1 млн. рублей в год.

Привести примеры всех ставок просто не реально, слишком большой объем информации, но сама система простая, находите свой вид деятельности и муниципальную единицу (где будете осуществлять деятельность) и сумму утвержденного дохода умножаем на 6%. Таким образом, получаем реальную стоимость патента к уплате.

Вариант второй – если у индивидуального предпринимателя есть наемный труд или несколько объектов (автотранспорт, аренда). Данный вариант подразумевает первый шаг аналогичен варианту № 1, но кроме того необходимо учитывать, что местные власти имеют право увеличивать сумму потенциального дохода в зависимости от количества наемных работников или объектов, в таком случаи умножаем на количество расчетных единиц (к примеру на 2 наемных работника) и на ставку в 6%.

Необходимо помнить, что законом введено ограничения по предельной сумме увеличения потенциального дохода:

не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 ст. 346,43 НК РФ;(транспортные ОКВЭД, ритуальные услуги)
не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; (все остальные виды деятельности на патенте)
не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2. 346,43 НК РФ.(для аренды и розничной торговли через магазины)

Как изменяется потенциально возможный доход

Существует два основных формата изменения потенциально возможного дохода для исчисления патента:

Вариант первый – изменения региональных законов. Собственно они могут пересматриваться каждый год исходя из политических или социально-экономических причин. На практике предельные суммы не изменяют. Правда на 2015 году будет исключительным, так как регионы получили возможность дифференцировать по муниципальным единицам. Исходя из этого, база налогообложения почти наверняка изменится.

Вариант второй – на сумму коэффициента дефлятора. Такие увеличения проходят каждый год на основании приказа, которым для всех специальных систем вводят свой коэффициент, на который увеличивают сумму потенциально возможного дохода.

Раньше на страницах блога уже , для патентной системы налогообложения он составит 1,147. Пример расчета:

При утвержденном доходе 100 тысяч рублей, на 2015 год такой доход будет составлять:

100 000 рублей * 1,147 (коэффициент – дефлятор для патентов) = 114 700 рублей

. Именно из этой суммы рассчитываем налог к уплате

114 700 рублей * 6% (ставка) = 6882 рубля налога за год работы.

НАЛОГИ в США и РОССИИ (РБК-ТВ)

Отличие налогового законодательства между США и РОССИЕЙ

ПСН - это налоговый режим, подразумевающий получение патента - документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

3) Парикмахерские и косметические услуги.

4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

7) Ремонт мебели.

8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

12) Ремонт жилья и других построек.

13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

Изготовление валяной обуви;

Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

Ремонт игрушек;

Ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

Услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Плюсы и минусы ПСН

Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

Количество работников ограничено - не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на . И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3
Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Как получить патент в 2018 году

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

1) Работаете по месту жительства - обращаетесь в налоговую по месту жительства.

2) Работаете в другом субъекте, городе - обращаетесь в их местную инспекцию.

Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Основания для отказа в выдаче патента

1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

(разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента (налог) - это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.
Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % - это налоговая ставка

Налоговая база - потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах .

Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:
ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

Оплата патента

1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, - произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

Отчётность ПСН

1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

2) Единственное, в нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.