Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.
В каких ситуациях выплачивают выходные пособия
Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:
- случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
- как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
- из-за призыва в ряды ВС;
- по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.
Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.
Когда выходное пособие облагается НДФЛ
Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.
Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е. налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка. Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.
Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.
Пример:
- Сотруднику при ликвидации фирмы произвели расчет выходного пособия в сумме 120 000 руб. Его средний заработок составил 35 000 руб., т. е. трехкратный размер равен
105 000 руб. (35 000 х 3).
Следовательно, с разницы 15 000 руб. (120 000 – 105 000) НДФЛ должен быть удержан, а в ф-ме 6-НДФЛ сумма 15 000 руб. должна быть указана в качестве дохода.
- Допустим, что средняя зарплата составляет 42 000 руб., т. е. тройной размер будет составлять 126 000 руб. В этом случае нет необходимости удерживать НДФЛ и показывать эту сумму в декларации.
НДФЛ с компенсаций, установленных локальными актами компании
Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др., но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ. Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.
Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.
Относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.
Законодательная база
Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.
Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ , подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса .
В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.
Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.
В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.
Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ .
НДФЛ при увольнении/сокращении в льготном режиме
Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:
- или ;
- призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
- по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
- несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
- недееспособность сотрудника;
- прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.
Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие. Эту процедуру осуществляет работодатель. Если речь о частной трудовой деятельности, человек сам должен декларировать свои доходы и выплачивать соответствующий налог.
С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:
- если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
- для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.
не начисляется :
- при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
- при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
- если , а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).
Если или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.
Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.
При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается. Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев. Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.
На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.
НДФЛ при увольнении по инвалидности
В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается. Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России. Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении военнослужащего
П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.
В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76 , военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941 . В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.
Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.
В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.
Расчет НДФЛ с выходного пособия
Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:
НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах
Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.
Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:
НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)
Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример . На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.
В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.
Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия :
45 900 × 3 = 137 000 рублей.
Облагаемая налогом часть пособия:
160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.
С полученной суммы:
22 300 × 13% = 2 899 рублей.
Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.
Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.
Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.
Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.
В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.
Многие интересуются – облагаются ли выходное пособие при увольнении НДФЛ? Для начала надо разобраться, при каких условиях производится выплата этого пособия. Если обратиться к законодательной базе, то там можно найти информацию, касающейся выходных пособий, условий их выплаты, какие бывают исключения и т. д.
Пожалуй, самый популярный и распространённый вопрос возникает у людей, увольняющихся с работы – облагается ли НДФЛ с выходного пособия при увольнении и страховыми взносами? На территории Российской Федерации, граждане облагаются различными налогами, в том числе и НДФЛ. Когда происходит увольнение работника, вне зависимости от оснований увольнения, работодатель должен рассчитаться с ним.
В каких случаях выплачиваются выходные пособия?
Что означает эта аббревиатура – НДФЛ? Это налог на доходы физических лиц, является прямым налогом. Уплата его производится с любого законного дохода гражданина, который работает по найму на территории РФ.
Но этот налог также платят и лица, которые не проживают в России, но вышеупомянутый доход получают именно с территории страны. Такие лица называются резиденты страны.
Но не все доходы облагаются данным видом налога, есть и исключения. Это касается выходного пособия при увольнении работника и некоторых других доходов, список которых указан в Налоговом кодексе.
Некоторые пытаются каким-то способом увернуться от уплаты налога на доходы физических лиц. Для таких индивидуумов предусмотрена административная и уголовная ответственность, потому как уклонение от уплаты налогов карается по закону.
Пособия выплачиваются при определённых обстоятельствах увольнения. Нужно учитывать, что они не выплачивается, если сотрудник уволен по инициативе работодателя (прогул работника, неисполнение им своих трудовых обязанностей и т. д.).
В Трудовом кодексе в статье 178 также прописаны условия, при которых данное пособие будет выплачено.
К этим условиям относятся:- если организация, в которой работал сотрудник, подверглась ликвидации, сменился собственник организации/фирмы;
- если в организации производится сокращение штата работников;
- если сотрудник уходит с работы по призыву в армию;
- если данный сотрудник временно замещал чью-то должность;
- если возникла недееспособность сотрудника в данной сфере работы;
- если были нарушены правила составления трудового договора между работодателем и работником по вине руководителя.
Если данные условия имели место, то работник вправе потребовать вышеуказанные выплаты. Обычно, выплачивается пособие в последний рабочий день работника, когда происходит его увольнение.
В некоторых случаях также установлена фиксированная сумма выходного пособия. Например, если работник увольняется с работы, находящейся на Крайнем Севере или же для работников, расторгнувших трудовой договор на сезонные или временные работы.
Если общая сумма выходного пособия превышает 3-кратный размер заработной платы работника, то на него предусмотрено обложение НДФЛ.
Оформляется выходное пособие в 3 этапа: создаётся приказ, на основании выдачи пособия, потом работника с этим документом ознакомляют и после уже выдают положенные ему денежные средства.
Выходное пособие не выплачивается работнику в случаях, если: он нарушал дисциплину, правила внутреннего трудового порядка, а также в период испытательного срока, увольнение по собственному желанию либо же работа была установлена трудовым договором сроком до 2 месяцев.
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ?
Информацию о том, кто производит исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц можно найти в Налоговом кодексе РФ, в статье 226. Там чётко прописывается всё – кто является налогоплательщиком, кто производит сборы налога, ответственности сторон и т. д.
К налогоплательщикам НДФЛ относятся:1) Практикующие нотариусы.
2) Частные адвокаты (у которых есть выделенные помещение).
3) Индивидуальные предприниматели, имеющие бизнес.
4) Фирмы, организации, предприятия и учреждения.
Работодатель по закону обязан уплачивать налоги государству, в том числе и налог на доходы физ. лиц – его работников. Это производится одновременно с начислением зарплаты работникам.
Работодатель в этом случае выступает в роли посредника – работники не вычисляют и не платят самостоятельно НДФЛ. Все операции с вычетом налога должны быть выражены в соответствующих документах.
Но бывает так, что работодатель не выплачивает этот налог. В таком случае работнику придётся самостоятельно вносить платёж для уплаты НДФЛ в государственный бюджет.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Как было упомянуто выше, все доходы (и в денежном, и в натуральном выражении) физических лиц облагаются налогом, если получатель этого дохода получает экономическую выгоду.
К таким доходам можно отнести следующие виды:а) заработная плата;
б) проценты с вкладов в банках;
в) различные призы, выигрыши, подарки (если стоимость более 4 тыс. рублей);
г) покупка движимого и недвижимого имущества (автомобиль, квартира, дом, фирма, ценные бумаги и т. д.);
д) денежная сумма при взимании арендной платы;
е) больничные, отпускные;
ж) премия работнику.
Исключением только являются: пенсии (по возрасту, по инвалидности или в связи с утратой кормильца), стипендии, пособия (по безработице, по беременности и родам). В том числе алименты, гранты, вознаграждения донорам, те же подарки (стоимость которых менее 4 тыс. рублей), возмещение причинённого ущерба и т. д. Это всё не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Справка 2-НДФЛ
Все доходы физического лица за определённое время (в основном за год) отражаются в специальной справке – 2-НДФЛ.
В неё вносятся:- сведения о работнике;
- сумма налога на прибыль.
Выдаётся работодателем в организации либо бухгалтером. Перед этим работник должен написать заявление, и в течение 3 дней эта справка должна поступить на руки работнику.
В основном она требуется для налоговой, в банк – для взятия крупного кредита, при устройстве на новое место работы, в суде, для предъявления в центр занятости и т. д.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие?
Налогообложение выходного пособия не предусмотрено при увольнении по закону РФ, так как данное пособие представляет собой компенсационную выплату (согласно НК РФ). В зависимости от того, как произошло увольнение – по соглашению сторон или же при сокращении, вычет НДФЛ из пособия различается.
Если по соглашению сторон, пособие не облагается налогом при условии :
- Размер этого пособия НЕ превышает сумму, которая равна трём зарплатам;
- Работа была в условия Крайнего Севера – сумма выплаты не должна превышать среднемесячной заработной платы в течение 6 месяцев (то есть сумма зарплат в течение полугода).
Если идёт превышение этих сумм выходного пособия, то тогда придётся платить НДФЛ.
Вычитается налог на доход в случае, если такое пособие не было предусмотрено по закону, то есть это личная инициатива работодателя выплатить компенсацию увольняющемуся работнику.
Важным нюансом можно выделить то, что в случае с сокращением, увольнением работника не по собственному желанию – пособие не облагается НДФЛ никаким образом.
Страховые взносы
Также следует затронуть тему страховых взносов, которые выплачиваются из зарплаты работников. Когда работодатель заключает трудовой договор с работником, он должен некоторую сумму удерживать из заработной платы сотрудника. Такие удержания и называются страховыми взносами.
Это производится для внесения данной суммы в такие фонды, как:- фонд социального страхования;
- пенсионный фонд;
- фонд медицинского страхования.
Из последней зарплаты увольняющегося работника так же определённая сумма удерживается и направляется в эти фонды в вид страховых взносов.
Что касается выходного пособия, то оно не облагается страховыми взносами (если конечно нет превышения установленной суммы – 3-месячной или 6-месячной (если это Крайний Север) зарплаты).
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
Каждый гражданин РФ, каждое юридическое лицо — все обязаны платить налоги, которые установлены действующим законом. И вне зависимости, есть ли возможность их платить или нет.
Уклонение от уплаты налога, будь то налоги за коммунальные услуги или НДФЛ, является преступлением. В зависимости от того, насколько было тяжкое преступление, то и мера пресечения тоже разная – может дойти вплоть до уголовной ответственности.
Ответственность за неуплату могут вести физические лица (граждане, иностранные граждане, лица без гражданства, ИП). Также ответственность несут и юридические лица (ген. директор, главбух, учредители). При этом только в течение 3 лет можно привлечь к ответственности (срок давности составляет 3 года).
А так, ответственность за совершение такого вида преступления прописана в 3 источниках:
1) НК (Налоговый кодекс) – взыскивается штраф от 1 тыс. рублей.
2) КоАП (Кодекс об административных правонарушениях) – штраф до 500 рублей.
3) УК (Уголовный кодекс): если преступление совершило физическое лицо – штраф до 100 тыс. рублей или принудительные работы от года до 3 лет либо лишение свободы на тот же срок. Если юридическое лицо – штраф до 500 тыс. рублей, или принудительные работы до 5 лет, либо лишение свободы до 6 лет.
Санкции УК довольно серьёзные, по сравнению с КоАП или НК. Однако лишение свободы может и не быть, если преступление было совершено впервые. Ну, а если было повторное нарушение закона – это будет считаться отягчающим обстоятельством. Штрафная санкция может увеличиться вдвое.
Но бывают случаи, когда по ошибке расчёт был произведён неправильно. Санкцией в таком случае будет – небольшой штраф. Конечно же, прежде чем такое наказание назначать, налоговые органы должны провести тщательную проверку по подозрению в уклонении от уплаты налога. Уже после этого, если вина налогоплательщика будет доказана – ему назначается определённая ответственность.
Таким образом, выходное пособие при увольнении в определённых обстоятельствах не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Уплату налога на прибыль осуществляет работодатель (в некоторых случаях и сам работник). Если происходит уклонение от уплаты налога на доходы, то данное лицо (физ. или юр.) подлежит административной или уголовной ответственности.
При увольнении из организации работнику в некоторых случаях выплачивается выходное пособие. В статье расскажем, выходное пособие облагается НДФЛ или нет в 2018 году, дадим компетентный ответ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В каких случаях выплачиваются выходные пособия
В соответствии со ст.178 ТК РФ выходное пособие выплачивается в следующих случаях:
- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации;
- при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата или численности работников организации.
В этих случаях выходное пособие выплачивается следующим образом:
В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается в следующих случаях:
- расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимой ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;
- расторжение договора в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
- расторжение договора в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
- расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
- расторжение договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
- расторжение договора в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ?
В соответствие со ст.226 НК РФ обязаны исчислять у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации
Ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Итак , НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются) .
Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица ⇓
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · Физическое лицо · Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей; · Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Облагается ли НДФЛ выходное пособие?
В соответствии со статьёй 217 НК РФ, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
Пример 1. При сокращении численности сотрудников ООО «АБВ» механику Крючкову К.К. выплачено выходное пособие в размере 80000 рублей. Средний месячный работника заработок составляет 20000 рублей. Трёхкратный размер составил 20000*3=60000 рублей.
- Налогообложению по НДФЛ подлежит размер выплат 80000-60000=20000 рублей.
- Именно с 20000 рублей бухгалтеру необходимо произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ.
Необходимо отметить, что в случае, сели налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, то при увольнении и получении выходного пособия его доходы НДФЛ не облагаются.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Помогите, пожалуйста, разобраться. При сокращении мне пообещали, что выходное пособие будет равно 4-кратному размеру заработной платы, но выплатили меньше. С чем это было связано? Зарплата была 46 тысяч в месяц.
В Вашем случае Вам был обещан 4-кратный размер выходного пособия, что составляет 46000*4=184000 рублей. Необлагаемой налогом суммой является 3-кратный размер 46000*3=138000 рублей. С части выходного пособия, превышающей 3-кратный размер среднего заработка сотрудника, удерживается НДФЛ: (184000-138000)*13%=5980 рублей. К выплате 184000-5980=178020 рублей.
Вопрос №2. В нашей организации молодого сотрудника призвали в армию. Должны ли мы выплачивать ему выходное пособие?
Согласно ст.178 НК РФ при расторжении договора в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного заработка.
В статье:
Некоторые организации выплачивают своим сотрудникам во время увольнении выходное пособие. Многие задаются вопросами, облагаются ли эти доходы налогами, а в частности налогом НДФЛ? Величина социального налога будет зависеть от различных факторов.
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:
- Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации.
- Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу.
- Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда.
- На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность.
- Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены.
- Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.
Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.
Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.
Она из причин выплаты выходного пособия — сокращениеОблагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении
Одним из самых часто образующимся вопросов является, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Ответ в таком случае не может быть однозначным, так как зависит от многих факторов. Увольнение может быть осуществлено по соглашению работника и нанимателя или в случае сокращения. В первом случае налог НДФЛ будет облагаться на пособие в следующих случаях:
- Если размер пособия превышает размер зарплаты служащего за три месяца.
- Если размер пособия превышает размер заработка служащего за последние 6 месяцев, в случае, когда речь идет о трудовой активности в регионах Крайнего севера, или в прилегающих регионах.
Если в пособие включена зарплата за последний рабочий месяц, то оно также должно облагаться налогом НДФЛ. Данное правило не будет применено в том случае, если сотрудник уволился не по собственному желанию.
Налогообложению не подлежат все выплаты связанные с увольнением работников, кроме одного случая. Этот налог применят к пособию служащего, который был уволен по причине совершения недопустимых действий. В таком случае наниматель должен будет доказать факт нарушений трудовой дисциплины со стороны сотрудника.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении
Многие люди задаются вопросом, облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении? Может возникнуть такая ситуация, что предприятие собираются ликвидировать и тогда сотрудника могут сократить. Поскольку работник потерял место работы не по своей вине, то ему полагается компенсация в виде пособия. Размер пособия определяется исходя из того, какую зарплату получал сотрудник, сколько у него было рабочих дней и других нюансов. Стоит отметить, что такое пособие не облагается налогом НДФЛ.
Сокращенный сотрудник должен знать еще один важный нюанс. Если он после сокращения не нашел другую работу, он может потребовать выплаты пособие за следующие 2 месяца после увольнения. Эти выплаты также не будут облагаться налогом.
Для того чтобы получить пособие за 2 месяца после увольнения, работник должен стать на учет биржи труда. Если в течение 2 месяцев для него не нашли новое место работы, то только в данном случае он получит дополнительный выплаты.
Помимо пособия сокращенный сотрудник может получить и другие выплаты не облагаемые НДФЛ, такие как:
- Заработная плата за период с последней выплаты и до того момента, пока сотрудник не был сокращен.
- Если ежегодный отпуск не был использован, то за него полагается компенсация. Стоит помнить о том, что отпуск полагается только тем служащим, которые отработали на предприятии не менее полугода.
- Работнику может быть выплачена и премия за хорошо выполненную работу. Стоит отметить, что законом не установлена максимальная сумма пособия, однако минимального размера потребуется придерживаться.
- Если работник был сокращен раньше того момента, когда его об этом предупредили, то ему полагается дополнительная компенсация.
Многие сотрудники, которых предупредили о ликвидации предприятия, задаются вопросом, каким будет размер выходного пособия.
Для расчета потребуется использовать следующую формулу: Размер пособия = РД * СДЗ .
Для того чтобы сделать расчет потребуется разобраться с аббревиатурами формулы. РД в данном случае означает количество рабочих дней, отработанных после начисления последней зарплаты. СДЗ – расшифровывается как среднедневная зарплата работника. Для того чтобы рассчитать среднедневная зарплата используется следующая формула: СДЗ = ЗП / ОД, где ЗП – это зарплата за расчетный период вместе с различными премиями. Обычно расчетный период составляет 12 месяцев. ОД расшифровывается как число отработанных дней.
Для того чтобы максимально точно выполнить расчет выходного пособия необходимо соблюдать следующие нюансы:
- В учет берутся только трудовые дни, тогда как праздники и выходные не принимаются во внимание.
- Социальные выплаты также не берутся в расчет.
- Расчет будет выполнен одинаково, независимо от того какой тип оплаты труда использовался.
Видео: Выходное пособие при увольнение
Уплата каких страховых взносов, налогов, НДФЛ и в каких случаях необходима при увольнении или сокращение сотрудника — об этом коротко в следующем видео обзоре.
Loading...