КАК ПРЕДОСТАВИТЬ РАБОТНИКУ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ?

Кому и на основании каких документов предоставлять вычет

Предоставить вычет по НДФЛ на приобретение (строительство) жилья вы можете только лицам, которые работают у вас по трудовым договорам (в т.ч. по совместительству ) п. 8 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2011 N 03-04-06/7-271 .

Для получения вычета работник должен принести вам уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет п. 8 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина от 26.08.2016 N 03-04-05/50129 , от 07.04.2016 N 03-04-06/19768 .

Что должно быть указано в уведомлении на имущественный вычет

Уведомление на имущественный вычет должно быть выдано по форме , утвержденной ФНС. Проверьте, правильно ли указаны в уведомлении:

Ф.И.О., ИНН (при наличии), серия и номер паспорта вашего работника;

Год, за который надо предоставлять вычет. Вычет можно предоставлять только по уведомлению, выданному на текущий год;

Наименование вашей организации (работодателя), ее ИНН/КПП (может быть указан КПП , где трудится работник).

Если какой-то из этих реквизитов указан неверно, предоставлять вычет нельзя. Работник должен получить новое уведомление.

Если в уведомлении все правильно, пусть работник напишет заявление о предоставлении имущественного вычета.

Вычет в размере суммы процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких целевых кредитов, - с кодом вычета .

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

Работник ООО "Альфа" Сидоров Петр Иванович - налоговый резидент РФ. Его ежемесячный оклад - 30 000 руб.

С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016.

В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3 700 руб.

В сентябре Сидорову выплачена материальная помощь в размере 5 000 руб. В декабре - премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб.

В марте Сидоров принес из ИФНС уведомление от 10.03.2016 N 3110 о подтверждении права на имущественный вычет за 2016 г.:

На приобретение квартиры в сумме 302 367 руб.;

На погашение процентов по ипотечному кредиту в сумме 876 012 руб.

Сумма доходов работника в 2016 г. составила 379 200 руб., из которых:

На сумму 302 367 руб. предоставлен имущественный вычет на приобретение квартиры;

На сумму 72 833 руб. (379 200 руб. - 4 000 руб. - 302 367 руб.) - имущественный вычет по процентам.

Остаток имущественного вычета по процентам в сумме 803 179 руб. (876 012 руб. - 72 833 руб.) Сидоров может получить в 2017 г. у работодателя, представив ему уведомление о подтверждении права на имущественный вычет за 2017 г.

Справка о доходах за 2016 г. будет заполнена так.

Связанные вопросы

Как предоставлять:

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей?

Социальный вычет на обучение и лечение, в том числе детей?

Как заполнить справку 2-НДФЛ?

При покупке квартиры стало выгоднее получать на работ. Ведь сделать это можно у всех своих работодателей одновременно, а не только у одного. И по-прежнему можно дождаться окончания года и получить всю сумму сразу через инспекцию. Узнайте, какой из способов будет выгоднее именно вам.

Если вы купили или построили жилье, то у вас есть право воспользоваться имущественным вычетом. То есть уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму своих затрат (но не более чем на 2 млн руб.). Получить налоговый вычет можно одним из двух способов.

Первый. Вы можете взять в инспекции уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ . Его надо отнести на работу, чтобы бухгалтерия не удерживала НДФЛ с вашей зарплаты. Причем если документы на комнату, квартиру или дом вы оформили в этом году, то получить имущественный вычет можно у всех ваших работодателей.

Второй способ — получить вычет за весь год сразу всей суммой на расчетный счет. Но для этого надо дождаться его окончания и подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ . Проверив этот отчет и документы, подтверждающие затраты, инспекция вернет удержанный налог на расчетный счет.

Сравним два этих способа, выделив их преимущества и недостатки. Главные выводы — в таблице ниже.

Чем отличается получение имущественного вычета на работе и в инспекции

В чем есть отличия	У работодателя	Через инспекцию
По каким доходам возможен вычет	Вычет можно получить только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов и полученным в рамках трудовых отношений. Причем по всем местам работы, в том числе по совместительству. Но по доходам, полученным в рамках гражданско-правовых договоров, вычет у работодателя не предоставляется. За ним можно обратиться только в инспекцию по окончании года	Вычет можно заявить по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. В том числе полученным по гражданско-правовым договорам
Какие документы представлять	Не надо ежегодно составлять декларацию по форме 3-НДФЛ , но надо каждый год подавать в инспекцию заявление на получение уведомления. Документы по расходам на покупку жилья достаточно представить один раз	Надо ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ . Документы по расходам на покупку жилья достаточно представить один раз
Как быстро инспекторы примут решение о вычете	Выдать уведомление инспекторы обязаны в течение 30 календарных дней с момента подачи документов. Как только вы принесете это уведомление в бухгалтерию, у вас перестанут удерживать НДФЛ. Например, если принесете в апреле, то с этого месяца будете получать зарплату без удержаний. А чтобы вернуть НДФЛ за январь- март, надо будет обращаться в инспекцию. Причем только по окончании этого года	Три месяца инспекторы будут проверять декларацию и в течение одного месяца перечислят деньги. То есть с момента подачи документов до фактического получения денег может пройти четыре месяца
Как будут возвращать НДФЛ	Каждый месяц с момента получения уведомления работодатель не будет удерживать из зарплаты НДФЛ за текущий год. До тех пор, пока сумма вычета не будет выбрана полностью	Надо ждать окончания года, чтобы вернуть НДФЛ. Инспекция перечислит на банковский счет сразу всю сумму налога, удержанную за прошедший год, но не за текущий

Как получить вычет на работе

Сейчас можно обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить вычет НДФЛ у работодателя именно за 2014 год. То есть в каждом месяце бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ. Для этого нужно обратиться в инспекцию за специальным уведомлением. Его налоговики выдадут вам в течение 30 календарных дней с момента подачи документов (п. 8 ст. 220 НК РФ). Речь идет о вашем заявлении на вычет и документах, которые подтверждают затраты на покупку (строительство) жилья.

Список таких бумаг можно найти в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. В него вошли договоры о приобретении недвижимости (комнаты, квартиры, дома, земельного участка, доли) и документы на право собственности. Например, свидетельство или выписка из ЕГРП (Единого госреестра прав). Это если речь идет о готовом объекте. Если же вы приобрели жилье в недостроенном состоянии, то понадобятся договор долевого участия и передаточный акт. В любом случае придется собрать еще и бумаги, подтверждающие расходы: расписки, банковские выписки или платежки, чеки. Инспекторы возьмут у вас не оригиналы, а копии. Самые обычные. Заверять у нотариуса их не надо (письмо ФНС России от 29 октября 2013 г. № БС-4-11/19416).

Если вы работаете в двух компаниях или более, то можете получать вычет в каждой из них. Как по основному месту, так и по совместительству. Таким образом, вы сможете быстрее выбрать всю сумму причитающегося вычета по сравнению с тем, если бы вы решили получать его только на одной работе.

Чтобы использовать вычет на всех своих работах, в инспекции надо будет получить уведомление для каждого работодателя. Для этого в заявлении, которое вы подадите в ИФНС, сами распределите общую сумму вычета между работодателями. Сделать это можно в любой пропорции, как вам выгоднее.

Пример: Как использовать вычет у нескольких работодателей

В январе 2014 года Филин Г. А. оформил в собственность квартиру. 27-го числа этого же месяца он подал документы, подтверждающие право на вычет, в инспекцию по месту жительства. А также заявление (см. образец ниже).

Филин работает одновременно в двух компаниях и решил воспользоваться правом на вычет сразу у обоих работодателей. Зарплата по каждому из мест работы у него примерно одинаковая, поэтому в заявлении он указал о равномерном распределении вычета — по 1 млн руб. Значит, каждый из работодателей не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не достигнет 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%).

26 февраля Филин получил два уведомления на имущественный вычет. В тот же день он отнес документы в бухгалтерию обоих предприятий. В марте 2014 года Филин получил оклады за февраль в полном размере, без удержаний НДФЛ. В одной компании зарплата равна 35 000 руб., а во второй — 40 000 руб. Таким образом, сумма общей экономии за месяц составила 9750 руб. ((35 000 руб. + 40 000 руб.) x 13%).

Если бы Филин получал вычет только по одному месту работы, как было в прошлом году, то смог бы сэкономить на НДФЛ не более 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).

(+) НДФЛ вам возвращают до окончания года. Вычет у работодателя — оптимальное решение для тех, кто хочет получать деньги за текущий (а не предыдущий) год. Причем ежемесячно. Это особенно выгодно, если приобретение жилплощади вы оформили в начале года. Скажем, в январе. Вам не придется ждать целый год, чтобы воспользоваться своим правом.

Может случиться, что работодатель все-таки удержал НДФЛ по привычке. Тогда надо составить заявление о возврате излишне удержанного налога. На основании такого документа бухгалтер возместит недополученную сумму при выплате очередной зарплаты. Ведь сумму НДФЛ, излишне удержанную с доходов, можно зачесть в счет будущих платежей по данному налогу (п. 1 ст. 231 НК РФ).

(-) Уведомления надо получать ежегодно. Получить всю сумму вычета за один год чаще всего невозможно. Для этого годовая зарплата должна быть не меньше суммы вычета (2 000 000 руб.). К тому же сюда может добавиться еще и сумма вычета по ипотечным процентам. Поэтому недоиспользованный остаток вы вправе перенести на следующий год. Но чтобы его получить у работодателя, надо снова посетить инспекцию, подать заявление, справку 2-НДФЛ и получить уведомление. И так до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма.

Кроме того, при смене работы уведомление также надо получать заново. Ведь в документе, который выдает инспекция, четко прописаны название и реквизиты организации (налогового агента), в которой человек планирует получить вычет. Работодатель не вправе предоставлять вычет на основании уведомления, в котором значится совсем другая компания. К счастью, в течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на вычет. Ограничений в количестве таких уведомлений РФ не содержит.

(-) К выплатам по гражданско-правовым договорам применить вычет нельзя. предоставляется именно работодателем (п. 8 ст. 220 НК РФ , письмо Минфина России от 28 июня 2011 г. № 03-04-05/3-451). А в случае заключения гражданско-правового договора (например, договора подряда) признать заказчика работодателем нельзя (ст. 20 ТК РФ). Поэтому получить имущественный вычет у него не получится.

Как вернуть НДФЛ через инспекцию

Чтобы получить вычет в налоговой инспекции, надо по окончании года (за который вы хотите вернуть налог) подать декларацию по форме 3-НДФЛ . Вместе с ней представьте инспекторам те же подтверждающие документы, о которых мы говорили в предыдущем разделе. Их копии также достаточно сдать один раз, каждый год множить документы не надо. Потребуется также заявление о возврате НДФЛ. После того как налоговики получат все документы, они проведут их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Срок такой проверки достигает трех месяцев. После этого инспекторы вернут налог на ваш личный банковский счет. Но тоже не сразу, а в течение месяца. То есть с момента подачи документов на вычет до фактического получения денег может пройти четыре месяца.

Подать декларацию 3-НДФЛ можно в любое время. Однако если у вас были дополнительные доходы (например, от продажи имущества) в предыдущем году, то отчитаться по ним и сдать 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля текущего года.

(+)Всю сумму уплаченного за год НДФЛ можно получить сразу. Самостоятельное получение вычета выгодно тем налогоплательщикам НДФЛ, кто предпочитает распоряжаться сразу крупными суммами. Ведь налог за год во много раз превышает его ежемесячную величину. Такие средства можно сразу вложить в ремонт, если он требуется, купить бытовую технику или другое ценное имущество. К тому же вы получите НДФЛ за все 12 месяцев вне зависимости от того, в каком из месяцев вы стали собственником.

(+)Задекларировать можно все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. В декларации по форме 3-НДФЛ вы вправе показать все доходы, полученные за год. Не важно, получены они в рамках трудового договора или от других источников. Таким образом, данный вариант отлично подойдет тем, кто работает по договору гражданско-правового характера. К таковым относится и договор подряда.

(-) Вы сможете получить только прошлогодние суммы. Декларацию за год можно подать только после его окончания. А значит, суммы НДФЛ, уплаченные в текущем году, получить в том же самом году нельзя. Но даже если отчет по форме 3-НДФЛ вы вручите инспекторам в январе, то налог они вернут вам лишь через четыре месяца, то есть в мае. Конечно, иногда налоговики проводят камералку и перечисляют деньги быстрее. Но в большинстве случаев вся процедура занимает отведенные законом четыре месяца.

(-) Декларацию надо подавать каждый год. Остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год. Для этого надо каждый год составлять декларацию. Здесь важно не ошибиться в расчетах. На сайте nalog.ru (раздел «Физические лица» > «Программное обеспечение») можно скачать программу по составлению 3-НДФЛ. В нее достаточно будет внести свои данные, а сумму вычета и его остатка программа рассчитает сама.

Как известно, налоговые резиденты РФ, самостоятельно решившие свой жилищный вопрос, имеют прав вернуть часть затраченных на покупку или строительство жилья средств в виде налогового вычета . Напомним, что он равен стоимости купленной или построенной недвижимости, но не должен превышать 2 млн руб. То есть максимальный размер государственной «компенсации» соответствует 13-процентному налогу с указанной суммы и составляет 260 тыс. руб.

Получить преференцию от государства можно двумя способами: либо через налоговую инспекцию, либо - через работодателя . До недавнего времени налогоплательщики отдавали предпочтения первому способу, позволяющему вернуть разом всю сумму налогов, уплаченных за предыдущий налоговый период (год). Но с 2014 года были подкорректированы правила предоставления налогового вычета по месту работы, что заметно повысило привлекательность этого варианта.

Плюс первый: скорость

Первое преимущество - через работодателя налоговый вычет можно получить значительно быстрее, чем через налоговую инспекцию.

Дело в том, что налоговики вернут налоги только по завершении года, в котором была куплена или построена недвижимость. То есть получив от застройщика квартиру по акту приема-передачи или зарегистрировав в Росреестре право собственности на приобретенное на вторичном рынке жилье, надо терпеливо ждать наступления следующего года. И лишь затем отправляться в налоговую инспекцию по месту прописки для подачи документов на вычет. (На практике поход в УФНС обычно откладывается до февраля, так как в первые недели года еще недоступны образцы новой налоговой декларации).

1. Заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2. Копии документов, подтверждающих право на жилье:
- свидетельство о государственной регистрации права на недвижимость (в случае покупки комнаты/квартиры/дома на вторичном рынке);
- акт приема-передачи квартиры (при долевом строительстве);
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нем;
- при использовании заемных средств - договор ипотеки, график погашения кредита и уплаты процентов за пользование заемными средствами.
3. Копии платежных документов:
- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств);
- справка банка об уплате процентов по ипотечному кредиту.
4. При приобретении имущества в общую совместную собственность:
- копия свидетельства о браке;
- письменное заявление о договоренности супругов о распределении размера имущественного налогового вычета.
Источник: УФНС

Вариант с получением вычета через работодателя более быстрый: в налоговую инспекцию можно обращаться сразу после того, как на руках у покупателя окажутся документы, подтверждающие право собственности на недвижимость. Так, в приведенном выше примере человек может передать налоговому инспектору заявление о получении вычета уже в мае 2014-го.

Проверка документов тоже займет гораздо меньше времени - всего месяц. По ее итогам налогоплательщику вручат уведомление для работодателя на предоставление налогового вычета, которое он вместе с заявлением должен представить по месту работы.

К слову, бухгалтерия не имеет права не принять документы, даже если они поданы в день выплаты зарплаты и НДФЛ уже удержан. Вычет предоставляется с того месяца, в котором сотрудник принес заявление, разъяснило Министерство финансов в письме от 27.06.14 № 03-04-05/31208. Сумму налога, излишне удержанного за месяц, когда работник принес заявление, придется вернуть (ст. 231 НК РФ).

В нашем примере налог перестанут удерживать уже с мая 2014 года, и, соответственно, зарплата покупателя недвижимости увеличится на 13%.

Проверка документов на получение вычета через работодателя длится всего месяц, а через налоговую инспекцию - три. В случае ошибки придется все начинать заново

Относительно того, может ли работодатель сделать перерасчет и вернуть налоги, перечисленные в бюджет за предшествующие месяцы (в нашем примере - за январь-апрель), единого мнения нет. Состоявшиеся в прошлом году в разных федеральных округах суды пришли к выводу, что налоговый вычет по месту работы может предоставляться с начала календарного года, независимо от того, в каком месяце работник получил уведомление из инспекции и передал его работодателю. Однако в письме Минфина РФ от 04.03.13 № 03-04-06/6393 утверждается, что налоги перестают удерживать только с момента передачи уведомления работодателю.

Плюс второй: простота

Второй привлекательный момент - простота оформления налогового вычета по месту работы. Для его получения нет необходимости заполнять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. (Кстати, справиться с этим документом самостоятельно могут далеко не все граждане, поэтому многие консалтинговые компании предлагают за небольшие деньги свои услуги.) Достаточно обратиться в налоговый орган с заявлением о намерении получить налоговый вычет через работодателя, приложив к нему копии документов, подтверждающие право на приобретенное или построенное жилье и связанные с этим расходы. Через месяц в УФНС выдадут уведомление, которое необходимо будет предоставить по месту работы.

Дальше дело пойдет еще проще. Если за год не удалось вернуть налоговый вычет в полном объеме, то остаток переходит на следующий налоговый период. Для продолжения выплат налогового вычета по месту работы в январе придется еще раз обратиться в налоговую инспекцию - за новым уведомлением. Но весь пакет документов еще раз нести в УФНС нет необходимости, достаточно будет написать заявление на получение уведомления и предоставить справку 2-НДФЛ, по которой налоговый инспектор сможет сделать вывод о вычете, использованном в предыдущем году.

Плюс третий: со всех разом

С начала 2014 года правила стали лояльнее к налогоплательщику - теперь он при желании может получать имущественный вычет сразу как на основном месте работе, так и в компаниях, в которых трудится по совместительству. Главное условие - чтобы человек был зачислен в штат и получал «белую» зарплату, с которой выплачивал в бюджет 13-процентный налог.

В таком случае в заявлении в налоговую инспекцию необходимо указать, какие компании будут предоставлять налоговый вычет, а также суммы, в пределах которых ожидается получение вычета от каждого работодателя.

Представим, что человек, работающий в двух компаниях, купил квартиру за 3 млн руб. и получил право на налоговый вычет в размере 2 млн руб. Он может разделить эту сумму между работодателями пропорционально размерам заработка. Предположим, по основному месту работы вычет будет определен в размере 1,5 млн руб., а остальные полмиллиона - в компании, с которой работник сотрудничает по совместительству. Орган УФНС в этом случае выдаст два уведомления - для каждого работодателя свое с указанием суммы вычета. Но превышать ее нельзя: если годовой заработок сотрудника на данном месте работы окажется больше вычета, указанного в документе, то с разницы будет удержан НДФЛ.

Минус первый: не все включено

Однако в получении вычета на работе есть некоторые минусы. К примеру, этот способ доступен только тем, кто трудится в штате предприятия (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 28.06.2011 № 03-04-05/3-451). Если же покупатель квартиры выполняет работы по договору подряда, авторскому соглашению или в рамках иной гражданско-правовой сделки, он не может получить вычет у заказчика.

Существенный недостаток получения налогового вычета через работодателя в том, что при увольнении или переходе на новую работу процесс на время прерывается

Но выплаченные с полученного по гражданско-правовым договорам вознаграждения налоги все же можно вернуть в рамках имущественного вычета. Для этого надо будет пойти по «длинному пути»: дождаться начала следующего года, заполнить налоговую декларацию и обратиться в налоговую инспекцию с заявлением.

Минус второй: начинай сначала

Если человек в течение года по любой причин сменит место работы, то процесс получения вычета прервется. Дело в том, что уведомление из налоговый - документ адресный, предназначенный конкретному работодателю, он не может быть передан другому юридическому лицу. Чтобы продолжить получать вычет, покупателю недвижимости придется обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении уведомления для нового работодателя.

Новое уведомление придется получить также в случае вынужденной смены работодателя. Например, если бывшее место работы ликвидировано или реорганизовано. Однако если человек переведен в другое подразделение организации, то подтверждать право на вычет не надо.

В конце 2014 года Минфин России разослал письмо от 05.11.14 № 03-04-06/55651, в котором разъяснил еще один нюанс. Работодатель не обязан предоставлять уволенному работнику имущественный налоговый вычет до окончания года, даже если выплачивает ему пособие, облагаемое НДФЛ. Ведь с момента разрыва своих отношений он больше не является его работодателем.

В целом перечисленные плюсы перевешивают минусы. Тем более что при желании оба способа получения налогового вычета - через налоговую инспекцию и через работодателя - можно скомбинировать.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.

Е.А. Шицина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года

Рассмотренные в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Как известно, граждане имеют право получить имущественный вычет по НДФЛ в размере расходов на приобретение жилой недвижимости и на сумму уплаченных процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение этой недвижимост иподп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ . Получить вычет и вернуть налог можно в ИФНС, представив декларацию 3-НДФЛ по окончании года. Или же, не дожидаясь окончания года, - у работодателя, получив уведомление в ИФНСп. 8 ст. 220 НК РФ .

Работодатели, которые впервые сталкиваются с предоставлением имущественного вычета работнику, сомневаются, с какого момента предоставить вычет - с месяца, когда работник передал уведомление в бухгалтерию, или с начала года. И соответственно, возвращать ли удержанный ранее налог.

Рассмотрим эту ситуацию на примере, когда сотрудник приобрел недвижимость и предоставил работодателю уведомление из ИФНС в августе.

Предоставляем вычет

Вы предоставляете вычет только тем работникам, которые трудятся у вас на основании трудового договор ап. 8 ст. 220 НК РФ ; ст. 16 ТК РФ . При этом не имеет значения, работает ли у вас сотрудник по основному месту работы или по совместительств уабз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ ; Письмо Минфина от 26.03.2014 № 03-04-07/13348 .

Если у вас заключен с физлицом договор гражданско-правового характера, то предоставлять ему имущественный вычет вы не может еПисьма Минфина от 22.08.2013 № 03-04-05/34456 , от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271 .

Для вычета необходимы два документа:

уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественные налоговые вычет ы. Важно, чтобы в уведомлении было указано наименование именно вашей организации. Имейте в виду, что работник может принести несколько уведомлений, в которых будут указаны разные основания предоставления вычет аПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-04-07/6813 ;
заявление о предоставлении вычета. Поскольку утвержденной формы нет, его можно оформить в произвольной форме, например так:

Генеральному директору ООО «Весна»
Смирнову Владимиру Ивановичу
от бухгалтера
Ивановой Светланы Петровны

Заявление

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ прошу предоставить мне имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением мною дома в 2015 г.

Согласно уведомлению о подтверждении права на имущественный вычет от 13.08.2015 № 1234, выданному ИФНС № 26 по г. Москве, сумма вычета составляет 2 000 000 (Два миллиона) руб.

Уведомление от 13.08.2015 № 1234 прилагается.

С.П. Иванова

Считаем НДФЛ: сложные моменты

Заявление и уведомление поступило к вам в августе. Нужно ли возвращать работнику налог, удержанный с начала года? Поскольку НК РФ четко не определяет порядок предоставления работодателем имущественного вычета при обращении к нему работника в середине года, споры между налоговыми агентами и налоговыми органами нередки.

Официальная позиция Минфина и ФНС заключается в следующем. Вычет применяется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, когда работник обратился за его получением. Налог за период до подачи заявления не возвращается. За возвратом удержанного налога работник должен обратиться в налоговую инспекцию по окончании годаПисьма Минфина от 24.06.2015 № 03-04-06/36544 , от 22.08.2014 № 03-04-06/42092 ; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@ . Свое мнение контролирующие органы аргументируют тем, что право на вычет возникает у работника после получения уведомления.

Некоторые суды с этим согласн ыПостановления АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2981/2015 ; АС ЗСО от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015 , от 30.09.2014 № А27-692/2014 . По их мнению, суммы налога, удержанные в текущем году, до предоставления уведомления не будут ни излишне удержанными, ни излишне уплаченными. Поэтому порядок возврата налога, предусмотренный ст. 231 НК, в этом случае неприменим.

Однако есть и другая точка зрения. Некоторые суды признали, что работнику правомерно вернули ранее удержанный с начала года НДФЛ, несмотря на то что за вычетом он обратился к работодателю в середине годаПостановления АС СЗО от 19.06.2015 № А52-1261/2014 , от 30.10.2014 № А56-1600/2014 , от 21.04.2014 № А56-40817/2013 ; АС УО от 29.09.2014 № Ф09-5902/14 ; Рекомендации ФАС ВВО по вопросам применения налогового законодательства от 09.07.2013 № 5 (вопрос № 6) . По их мнению, сумма налога считается нарастающим итогом за весь год и уведомление подтверждает право физлица на получение имущественного вычета по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы. Применение налоговым агентом вычета ко всем доходам работника, полученным им с начала года, не противоречит НК РФ и не приводит к уменьшению доходов бюджета. Удержанная с начала календарного года сумма налога в тот момент, когда получено право на имущественный вычет, становится излишне удержанной и подлежит возврат уст. 231 НК РФ . Поэтому, если у работодателя имеется подтверждение налогового органа по утвержденной форм еутв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ и заявление работника, вычет может быть предоставлен с начала года.

В таблицах мы рассмотрим, как будут отличаться расчеты в зависимости от того, что выберет организация - возвращать налог или нет.

Пример. Предоставление работнику вычета в связи с покупкой жилья

/ условие / Оклад работника - 100 000 руб. в месяц. Уведомление, в котором указана сумма вычета в размере 2 000 000 руб., и заявление предоставлены в бухгалтерию работодателя в августе.

/ решение / Рассмотрим варианты предоставления вычета.

ВАРИАНТ 1. Организация не возвращает ранее исчисленную сумму налога.

Месяц
Месяц	Доход исчисленный, руб.	Предоставленный вычет, руб.	Налоговая база по НДФЛ (гр. 2 – гр. 3), руб.
1	2	3	4	5	6
Январь	100 000	0	100 000	13 000	87 000
Февраль	200 000	0	200 000	26 000	174 000
Март	300 000	0	300 000	39 000	261 000
Апрель	400 000	0	400 000	52 000	348 000
Май	500 000	0	500 000	65 000	435 000
Июнь	600 000	0	600 000	78 000	522 000
Июль	700 000	0	700 000	91 000	609 000
Август	800 000	100 000	700 000	91 000	709 000
Сентябрь	900 000	200 000Вычет предоставляем с августа (в размере месячного дохода) нарастающим итогом до конца года. В итоге работник получит вычет в размере 500 000 руб.	700 000	91 000	809 000
Октябрь	1 000 000	300 000Вычет предоставляем с августа (в размере месячного дохода) нарастающим итогом до конца года. В итоге работник получит вычет в размере 500 000 руб.	700 000	91 000	909 000
Ноябрь	1 100 000	400 000Вычет предоставляем с августа (в размере месячного дохода) нарастающим итогом до конца года. В итоге работник получит вычет в размере 500 000 руб.	700 000	91 000	1 009 000
Декабрь	1 200 000	500 000Вычет предоставляем с августа (в размере месячного дохода) нарастающим итогом до конца года. В итоге работник получит вычет в размере 500 000 руб.	700 000	91 000	1 109 000
ИТОГО с начала года	1 200 000	500 000	700 000	91 000 НДФЛ перестали удерживать в августе, но ранее удержанный налог работнику не возвращается. Налоговая база и удержанный налог не пересчитываются	1 109 000

Всего за год сотрудник получит на руки 1 109 000 руб. (1 200 000 руб. – 91 000 руб.). За налогом, удержанным ранее, в сумме 91 000 руб. работник вправе обратиться в ИФНС. Если же он не будет обращаться в инспекцию, а решит перенести остаток вычета на следующий год у работодателя, ему нужно получить новое уведомлени еп. 9 ст. 220 НК РФ . Тогда остаток вычета в сумме 1 500 000 руб. (2 000 000 руб. – 500 000 руб.) будет применяться к доходам следующего года.

ВАРИАНТ 2. Организация возвращает НДФЛ, удержанный с начала года.

Месяц	Нарастающим итогом с начала года
Месяц	Доход исчисленный, руб.	Предоставленный вычет, руб.	Налоговая база по НДФЛ (гр. 2 – гр. 3), руб.	НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет, руб.	Сумма, полученная работником на руки, руб.
1	2	3	4	5	6
Январь	100 000	0	100 000	13 000	87 000
Февраль	200 000	0	200 000	26 000	174 000
Март	300 000	0	300 000	39 000	261 000
Апрель	400 000	0	400 000	52 000	348 000
Май	500 000	0	500 000	65 000	435 000
Июнь	600 000	0	600 000	78 000	522 000
Июль	700 000	0	700 000	91 000	609 000
Август	800 000	800 000	0	0	800 000
Сентябрь	900 000	900 000	0	0	900 000
Октябрь	1 000 000	1 000 000	0	0	1 000 000
Ноябрь	1 100 000	1 100 000	0	0	1 100 000
Декабрь	1 200 000	1 200 000	0	0	1 200 000
ИТОГО с начала года	1 200 000	1 200 000 В этом случае работник получит вычет в размере 1 200 000 руб.	0	0	1 200 000

Налог перестали удерживать с августа, и за август организация уже перечислила работнику ранее удержанный с января по июль НДФЛ в сумме 91 000 руб. Соответственно, за год он получит на руки 1 200 000 руб.

ВЫВОД

Если ваша компания придерживается осторожного подхода, вы можете предоставлять имущественный вычет с месяца, в котором сотрудник принес уведомление и заявление, и не возвращать ранее удержанный налог. В любом случае работник получит предоставленный ему вычет, только несколько позже.

Если же вы в интересах работника решили вернуть ему НДФЛ, удержанный с начала года, вы должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде.

Прежде чем принимать то или иное решение, вам следует внимательно изучить судебную практику в своем регионе. Если она не в вашу пользу, то нет смысла участвовать в судебных разбирательствах. Ведь пени, штрафы за неправомерное неудержание и неполное перечисление НДФЛ в установленный срок могут составить значительную сумм уст. 123 НК РФ .

Имейте в виду, что в следующем году работники могут обратиться к вам за получением не только имущественного вычета, но и социального (на обучение и лечение) в связи с вступлением в силу изменений в ст. 219 НК. Однако в этом случае четко прописано, что получить эти виды вычета у работодателя можно только с того месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю за их получение м

Российское законодательство дает возможность выбрать способ возврата подоходного налога: вернуть НДФЛ через налоговую службу или получить налоговый вычет через работодателя.

Давайте рассмотрим в этой статье подробнее, в чем особенности метода получения возврата на работе и, главное, имеет ли смысл им пользоваться.

Воспользоваться правом на возврат подоходного налога можно в разных ситуациях:

при покупке или строительстве недвижимости;
при оформлении ипотечного кредита;
при обучении или лечении;
при наличии детей;
и т.д.

Как же можно оформить и получить положенные деньги? Вариантов всего два:

Возврат всей суммы целиком по окончании налогового периода (календарного года).
Получение вычета частями каждый месяц с помощью работодателя.

Как видно, принципиальное отличие состоит именно в том, полностью или нет получает вычет налогоплательщик. Как это работает на практике?

Посмотрите это видео:

Пусть, как поется в песне, в нашем доме поселился замечательный сосед. Некто Степан Григорьевич Фролов в 2015 году купил квартиру и решил воспользоваться своим правом на налоговый вычет. У него есть 2 варианта.

Вариант 1 . Дождавшись нового 2016 года, Степан Григорьевич оформил декларацию 3-НДФЛ и со всеми документами отправляется в налоговую инспекцию. После проверки со стороны инспектора на личный счет ему переведут всю присужденную сумму одним платежом. Тут эта история заканчивается.

Вариант 2 . Не хочет Степан Григорьевич ждать новогодних праздников. Что ж, его право! Сразу после оформления сделки купли-продажи, Фролов собирает те же самые документы, за исключением декларации. И как в предыдущем варианте, идет в налоговую. Через месяц вместо денег он получает уведомление о праве на налоговый вычет с указанием присужденной суммы.

С этим уведомлением «замечательный сосед» идет на работу и пишет заявление о получении налогового вычета. С этого момента Степан Григорьевич перестает платить НДФЛ со своего заработка!

Итак, в первом случае налогоплательщик выплачивает НДФЛ, а в следующем году возвращает его обратно, во втором случае – просто перестает отчислять налог государству. Какие еще особенности имеет второй способ оформления вычета?

Как получить налоговый вычет на работе

Для того, чтобы вернуть подоходный налог через работодателя (да и через налоговую), придется потрудиться и собрать пакет необходимых документов. Для каждого случая он особенный и об этом информацию можно найти в других статьях нашего сайта.

Еще раз кратко озвучим схему получения налогового вычета по месту работы:

Собираем все стандартные документы, кроме декларации 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Подаем пакет документов в налоговую.
Через месяц забираем из инспекции уведомление о праве на вычет.
Пишем заявление на работе, прикладываем уведомление.
Перестаем выплачивать подоходный налог с заработка до тех пор, пока не накопится присужденная сумма вычета. Это происходит с того месяца, в котором было подано заявление в бухгалтерию предприятия.

Как видим, нам необходимо как минимум дважды посетить налоговую инспекцию. Тогда в чем же преимущество такого способа возврата НДФЛ? А, может, есть еще какие-то недостатки? Давайте разбираться дальше!

Преимущества и недостатки

На работе проще и быстрее!

Главным достоинством возврата у работодателя является увеличение ежемесячного дохода, не прилагая к этому почти никаких дополнительных усилий. После оформления документов Вы будете совершенно официально получать полный оклад без отчислений. Неплохое подспорье, как вы считаете?

Кстати! А давайте посчитаем.

Пример . Помните, что наш сосед Фролов С.Г. купил квартиру в 2015 году? Пусть это произошло в апреле. Степан Григорьевич сразу же собрал все документы и отнес их в налоговую. Через месяц он пришел в бухгалтерию своего предприятия с уведомлением и написал заявление на налоговый вычет. Это произошло в мае.

Зарплата Фролова составляет 30 000 руб. и ежемесячно с него удерживается подоходный налог 30 тыс. * 13% = 3 900 руб. Т.е. ежемесячно на руки Степан Григорьевич получает 26 100 руб.

А теперь фокус: после написания заявления, с мая-месяца Фролов будет получать на руки кругленькую сумму в 30 тыс. руб. (это его чистый оклад). Таким образом, его дополнительный «доход» за год составит 27 300 руб. = 3 900 (НДФЛ) * 7 месяцев.

Преимущество очевидно : нет необходимости ждать нового календарного года, чтобы вернуть свои деньги. К оформлению документов можно приступить сразу же после возникновения ситуации, в которой вы получили право на вычет (например, сразу после покупки квартиры).

Другое преимущество состоит в том, что сокращается список документов, которые необходимо предоставлять в налоговые органы. Если вы планируете получать налоговый вычет у работодателя, вам нет необходимости оформлять декларацию 3-НДФЛ, да и справка 2-НДФЛ из бухгалтерии предприятия не потребуется.

Недостатки возврата НДФЛ на работе

Если Вы не хотите афишировать покупку новой квартиры, то Вам точно не нужно подавать документы на возврат в бухгалтерию. Ведь эта новость тут же станет известна всем работникам предприятия. 🙂

Но если это не секрет, то продолжаем разговор.

Иногда можно заметить, что на работе возвращается меньше денег. Особенно, это касается тех случаев, когда, например, квартира куплена не в самом начале года. Давайте рассмотрим последний пример, но только деньги будем возвращать через налоговую.

Пример . Фролов решил немного подождать с получением денег, и вернуть всю сумму за 2015 год сразу, единым платежом. Поэтому пошел в налоговую инспекцию в начале 2016 года. И в этом случае, смог получить возврат 46 800 руб. = 3 900 (ежемесячный налог) * 12 (месяцев).

Помните прошлый пример? Доход Степана Григорьевича у работодателя составил лишь 27 300 руб. (только за 7 месяцев после сдачи документов). Разница очевидна! И она составляет 19 500 руб.

Получается, что получать вычет на работе невыгодно? Не совсем. Наш друг и товарищ Фролов может получить сумму в 27 300 руб. через работодателя. А в начале 2016 года еще раз подать документы за прошедший год (уже по полной программе, включая декларацию 3-НДФЛ). После чего ему вернут положенные 19 500 руб = 46 800 — 27 300.

В каких случаях можно избежать повторного посещения налоговой? Выгоднее всего это сделать в самом начале наступившего года, чтобы уже в январе или начале февраля успеть принести все документы своему бухгалтеру.

Пример . Немного разбогатевший в 2015 году Фролов, получивший первую часть имущественного вычета, решил продолжить возвращение НДФЛ и получить в 2016 году 100% возврат только на работе. Именно поэтому он принес из налоговой подтверждение о том, что имеет право на возврат денег за покупку квартиры. И уже с января бухгалтерия не удерживает со Степана Григорьевича подоходный налог.

Есть ли выгода? Пожалуй, да. Если зарплата Фролова остается прежней: 30 000 руб., то ежемесячный доход в 3 900 = 30 тыс. * 13% за год выльется в 46 800 руб.

Эту же сумму Фролов, но единым платежом, смог бы получить после окончания года, обратившись в налоговую в 2017 году за возвратом своего удержанного налога в течение 2016 года.

Как видите, все неоднозначно. И нужно каждую ситуацию рассматривать отдельно.

А вот в 2017 году в Министерство финансов обязало работодателей делать возврат НДФЛ с начала календарного года. Так что теперь и на работе можно будет вернуть подоходный налог полностью даже в том случае, если заявление из налоговой инспекции было принесено в бухгалтерию предприятия в конце года.

Об этом сообщается в Письме Минфина № 03-04-06/2416 от от 20.01.17. Так что теперь работник может написать заявление о возврате на работе, и положенная сумма будет ему возвращена на счет как излишне удержанный налог на предприятии.

Если Вам необходим профессиональный совет о том, как выгоднее вернуть свои деньги, оставляйте заявку на нашем сайте . В этом случае мы сможем индивидуально рассмотреть все варианты развития событий и дать обоснованную персональную рекомендацию.

Также необходимо помнить еще об одной особенности возврата НДФЛ у работодателя. Разрешение налоговой инспекции на вычет дается лишь на 1 год. В случае, если за текущий год Вы не успели накопить полную сумму вычета и имеете право на перенос остатка на следующий период, всю процедуру оформления придется пройти заново.

В каких случаях за вычетом можно обратиться к работодателю

Мы рассмотрели пример, когда налоговый вычет предоставляется за покупку жилья. Такой вычет называется имущественным и предоставляется не только в случае покупки квартиры или комнаты, но и дома, и земельного участка под строительство.

Кроме возврата подоходного налога за покупку недвижимости, можно обратиться к работодателю за получением следующих видов вычета:

социальный вычет, если у Фролова возникла необходимость оплаты или как своего, так и ближайших родных;
стандартный вычет, который предоставляется в случае наличия либо присуждения льготных категорий, таких как ветеран ВОВ, «чернобылец» и др.;
, если Степан Григорьевич оказывает услуги по гражданско-правовому договору или получает гонорары за создание произведений искусства.

Как можно заметить, список включает в себя большинство ситуаций, когда в принципе предоставляется налоговый вычет.

На скольких работах можно получать вычет

Не редки случаи, когда человек работает на нескольких работах, соответственно, на каждой из его заработной платы удерживается подоходный налог. Возникает закономерный вопрос: «Можно ли возвращать НДФЛ у разных работодателей?»

С 1 января 2014 года в Налоговом Кодексе была прописана такая возможность. Так что теперь можно работать по совместительству в разных местах, получить уведомления на вычет и не платить налоги в пределах подтвержденной суммы.

Единственное, нужно не забыть при получении уведомления у налогового инспектора написать заявление о том, на какой работе и какую сумму вычета необходимо предоставить.

Бывают и другие ситуации, когда, например, наш Фролов получал у себя на работе с мая имущественный вычет, а в сентябре неожиданно решил сменить место работы. Может ли он продолжить пользоваться налоговой льготой на новом предприятии?

На этот вопрос пока нет однозначного ответа. И в налоговой инспекции, скорее всего, предложат дождаться окончания календарного года, а затем оформить новое уведомление на следующий год, где уже будет указан новый работодатель.

Подведем итоги

Оформление налогового вычета у работодателя обладает как плюсами, так и минусами. И только вам решать, какой способ возврата выбрать:

через налоговую службу: с небольшой задержкой по времени, но зато получить на руки сразу существенную сумму;
через работодателя: почти сразу после возникновения права на налоговую льготу, но небольшими ежемесячными прибавками к зарплате.

Главное, что этот выбор существует , а, значит, вы можете подобрать для себя оптимальный вариант.

Если Вы нашли в этой статье полезную информацию, поделитесь ссылкой со своими друзьями и знакомыми, а также пусть о ней узнают в социальных сетях (копки находятся чуть ниже). Давайте помогать друг другу! 🙂