Государство заинтересовано в развитии малого бизнеса и поэтому реализует различные меры поддержки. Одной из таких мер являются специальные налоговые режимы, которые предусматривают меньший объем налоговой нагрузки и минимальную отчетность. Среди спецрежимов выделяется патентная система налогообложения – она самая новая в российской налоговой системе, поэтому далеко не все предприниматели разобрались в её особенностях, а между тем, к ней стоит присмотреться внимательней.
Что такое патентная система для ИП?
Патентная система – это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, предусматривающий замену налоговых платежей уплатой стоимости патента, а также освобождающий от представления налоговой отчетности. Кроме того, также не нужен.
Данный вид налогообложения может применяться только ИП, предоставляющим услуги населению. Общий перечень видов деятельности содержит Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения, но каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает те виды, которые в данном регионе подпадают патентную систему. Всего в общий перечень входит шестьдесят три вида деятельности, но регионы вправе вносить в него свои изменения. Федеральный список также ежегодно пересматривается, в зависимости от особенностей развития тех или иных отраслей экономики, например, до 1 января 2016 года было только сорок семь видов деятельности.
В большинстве регионов сложилась единообразная практика по видам деятельности, подпадающим по патентную систему, основные из них:
- репетиторство;
- парикмахерские услуги;
- ремонт автотранспорта;
- ремонт одежды;
- ремонт жилья;
- ветеринарные услуги;
- розничная торговля.
Как получить патент в 2016 году для ИП?
Переход на патентную систему налогообложения носит добровольный характер и осуществляется по заявлению индивидуального предпринимателя. Для этого ему необходимо подать форму №26.5-1 в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту осуществления деятельности. Здесь важно помнить, что действие патента распространяется только на территорию субъекта федерации, где он был выдан.
Подать заявление необходимо не позднее десяти дней до даты начала осуществления деятельности по выбранному направлению. Подать заявление о переходе на патент можно и в момент подачи документов на регистрацию.
Для перехода на патентную систему деятельность ИП должна соответствовать следующим условиям:
- вид деятельности входит в перечень, утвержденный региональными властями;
- численность наемных работников не превышает 15 человек;
- объем выручки не более шестидесяти миллионов рублей.
Отказать в выдаче патента могут только в том случае, если предприниматель заявил вид деятельности, который не подпадает под данную систему налогообложения, либо предприниматель не отвечает указанным выше условиям. Причиной отказа может стать и невыплата полученного ранее патента.
Предприниматель самостоятельно определяет срок действия патента. Он может быть от одного месяца до года, но срок действия не может выходить за пределы текущего календарного года. Например, сейчас максимально можно оформить патент только на оставшиеся до 31 декабря 2016 года месяцы.
Следует помнить, что патент оформляется только на один вид деятельности, поэтому при осуществлении нескольких направлений потребуется получать другие патенты или использовать иные режимы налогообложения. Например, оказывая на патентной системе экскурсионные услуги, предприниматель может одновременно оказывать и услуги по прокату туристического инвентаря. В этом случае на услуги проката также можно оформить патент или применять иной вид налогообложения.
Законодательство позволяет совмещать патентную систему налогообложения с другими, в том числе и специальными режимами, например, ЕНВД.
Совет: если бизнес предусматривает ведение нескольких видов деятельности, которые подпадают под патент, то в первую очередь необходимо перевести на патент тот вид, который приносит основной объем выручки, а после этого просчитать, насколько выгоден патент для остальных направлений работы.
Стоимость патентов для ИП на 2016 год
Предприниматель самостоятельно производит расчет стоимость патента. Для тех, кто знает, как и какие , подсчитать необходимую сумму не составит труда.
Для этого необходимо: базовую доходность умножить на ставку налога. Базовая доходность определяется нормативным актом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Налоговая ставка одинакова во всех регионах и составляет шесть процентов. Полученная сумма является стоимостью патента за год, поэтому, если планируемый срок применения патентной системы составляет менее года, то необходимо рассчитать стоимость на нужный срок. Для этого годовую стоимость необходимо разделить на двенадцать и умножить на нужное количество месяцев.
Срок оплаты стоимости патента зависит от периода его действия:
- если патент получен на срок до полугода – оплатить его полную стоимость необходимо до окончания срока патента;
- если патент получен на период, превышающий шесть месяцев – оплата производится двумя частями: треть суммы оплачивается не позднее девяноста дней с момента начала действия патента, а остальная сумма оплачивается до конца срока его действия.
Правильно рассчитать стоимость патента и сроки его уплаты можно с помощью специализированного сервиса на сайте ФНС России – Расчет стоимости патента. Введя в форму данные о регионе, виде деятельности, количестве работников и сроки патента, можно быстро получить точный расчет, что даст возможность не только определить свои затраты на ведение бизнеса, но просчитать, тем или иным направлением.
На сегодняшний день законодательство не предусматривает возможности уменьшить стоимость патента, например, как это происходит с налогами по УСН с фиксированными взносами в пенсионный фонд.
Патентная система налогообложения в 2016 году в Москве для ИП
Столичные предприниматели с момента появления патентной системы налогообложения могут воспользоваться всеми преимуществами данного налогового режима. В Москве действует ряд нормативно-правовых актов, которые регулируют опросы применения этой системы налогообложения. Основным документом является Закон города Москвы №53 «О патентной системе налогообложения». Именно в этот документ вносятся различные изменения по видам деятельности, размеру базовой доходности. В 2016 году размер базовой доходности представлен в следующей таблице:
| N
п/п |
Виды предпринимательской деятельности | Потенциально
возможный к получению годовой доход (тыс. рублей) |
| 1. | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 600 |
| 2. | Ремонт, окраска и пошив обуви | 600 |
| 3. | Парикмахерские и косметические услуги | 900 |
| 4. | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных | 900 |
| 5. | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 600 |
| 6. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах | 600 |
| 7. | Изготовление и ремонт мебели | 600 |
| 8. | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий | 900 |
| 9. | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника) |
600 |
| 10. | Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению |
300 |
| 11. | Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 |
| 12. | Ремонт жилья и других построек | 600 |
| 13. | Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
600 |
| 14. | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 600 |
| 15. | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
300 |
| 16. | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 300 |
| 17. | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома | 300 |
| 18. | Ветеринарные услуги | 600 |
| 19. | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) | 1000 |
| 20. | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 300 |
| 21. | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля) | 900 |
| 22. | Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу | 300 |
| 23. | Выделка шкур животных | 300 |
| 24. | Расчес шерсти | 300 |
| 25. | Стрижка домашних животных | 300 |
| 26. | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий | 300 |
| 27. | Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней | 300 |
| 28. | Изготовление валяной обуви | 300 |
| 29. | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика | 300 |
| 30. | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике | 600 |
| 31. | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 300 |
| 32. | Ремонт игрушек | 300 |
| 33. | Ремонт туристского снаряжения и инвентаря | 300 |
| 34. | Услуги по вспашке огородов и распиловке дров | 300 |
| 35. | Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики | 300 |
| 36. | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
600 |
| 37. | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | 600 |
| 38. | Зарядка газовых баллончиков для сифонов | 300 |
| 39. | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 300 |
| 40. | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии | 600 |
| 41. | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 600 |
| 42. | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск | 600 |
| 43. | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства | 300 |
| 44. | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления | 600 |
| 45. | Проведение занятий по физической культуре и спорту | 300 |
| 46. | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | 300 |
| 47. | Услуги платных туалетов | 600 |
| 48. | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому | 300 |
| 49. | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 |
| 50. | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) | 300 |
| 51. | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) | 600 |
| 52. | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
600 |
| 53. | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
300 |
| 54. | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | 300 |
| 55. | Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности | 3000 |
| 56. | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию | 3000 |
| 57. | Услуги по прокату | 900 |
| 58. | Экскурсионные услуги | 300 |
| 59. | Обрядовые услуги | 600 |
| 60. | Ритуальные услуги | 600 |
| 61. | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | 300 |
| 62. | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли) |
2000 |
| 63. | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли) |
2700 |
| 64. | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания) | 3000 |
| 65. | Выполнение переводов с одного языка на другой | 300 |
Основываясь на показатели этой таблице, можно произвести расчет стоимости патента любому предпринимателю, планирующему работать в Москве.
Патент или упрощенка - что выгодней для ИП в 2016 году?
Для многих предпринимателей становится серьезной проблемой выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения: патентная или упрощенная.
В этом случае необходимо ориентироваться на особенности ведения бизнеса и производить тщательный расчет. Например, оказывая копировально-множительные услуги в Москве, предпринимателю на патентной системе потребуется заплатить 36000 тысяч рублей. В случае же применения упрощенки с объектом налогообложения Доходы – размер налога составит при средней годовой выручке около полутора миллионов рублей – почти восемьдесят тысяч. При УСН Доходы минус расходы , при размере доходов на том же уровне, а расходах около восьмисот тысяч, размер налога превысит сто тысяч. Таким образом, применение патентной системы позволяет значительно снизить нагрузку на бизнес. Но всегда надо просчитывать – насколько выгодна та или иная система для конкретного бизнеса, только тогда можно сделать правильный выбор. Тем более что далеко не всегда в виде деятельности, который, на первый взгляд, подпадает под патент, по факту применяться эта система не может. Например, поставщики, работающие и по розничному направлению, не могут применять патент.
Также стоит обратить внимание и на такой нюанс, как срок оплаты налогов. При патентной системе налогообложения стоимость патента необходимо выплатить в полном объеме до конца срока действия патента, например, если патент был оформлен на год, то платеж необходимо совершить до 31 декабря. На упрощенке же срок уплаты налога более продолжителен. Так, предусматривают, что отчет за 2016 год предпринимателем должен быть представлен не позднее 30 апреля 2017 года, до этого же времени необходимо произвести и оплату налога на УСН. Таким образом, упрощенная система налогообложения дает возможность сделать небольшой финансовый маневр, что особенно актуально в конце года, и оттянуть налоговые расходы на более поздний период. Патентная же система в этом плане более жестка, конец года – предусматривает и конец периода для оплаты. Причем нарушение срока оплаты влечет невозможность применения патентной системы до погашения задолженности, в случае же с УСН наличие долга по налогу не препятствует возможности использовать специальный режим.
Эта статья для индивидуальных предпринимателей, подумывающих о применении ПСН – патентной системы налогообложения. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» ПСН и поможем вам сделать правильный выбор.
Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу - с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.
Условия применения ПСН
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Преимущества ПСН
Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.
Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.
Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.
Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.
Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.
Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы» , с указанием конкретных видов деятельности.
Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.
Недостатки ПСН
Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.
Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.
Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте - средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, (п. 2 ст. 76 НК РФ).
К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).
Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.
Как получить патент
Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?
В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).
Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:
- первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
- второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.
Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).
Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП - для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.
Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.
Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.
Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.
Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.
Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).
В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.
Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.
Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.
Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.
Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.
Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные . Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.
Кто имеет право применять ПСН
НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.
НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.
Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.
Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.
Патентная система налогообложения в 2017 году
В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.
С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.
Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.
Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.
При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.
Как получить патент
Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.
Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.
Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.
В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.
В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.
Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:
- Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
- Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
- Косметические и парикмахерские услуги.
- Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.
Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.
Стоимость патента для ИП
Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.
Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.
Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.
Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.
Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.
Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.
Сравнение патента с другими системами налогообложения
НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.
Патент и ЕНВД
Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.
На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.
В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.
Патент и УСН
Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте - максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.
Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.
ЕСХН и патентная система
Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.
Патент и ОСНО
Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй - льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.
Оплата патента и отчетность
Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.
В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:
- В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
- Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа - в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть - до момента истечения действия патента.
Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка - теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.
Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).
При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:
- Записи вносятся в порядке их возникновения;
- Каждая запись записывается на новую строку;
- Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.
Патент и фиксированные платежи ИП
Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.
В 2017 году их размер составляет:
- На пенсионное страхование - 23400 руб.;
- На медицинское страхование - 4590 руб.
Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.
Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.
Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.
Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.
ПСН - это налоговый режим, подразумевающий получение патента - документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).
На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.
Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.
Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.
РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
3) Парикмахерские и косметические услуги.
4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
7) Ремонт мебели.
8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
12) Ремонт жилья и других построек.
13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
18) Ветеринарные услуги.
19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.
21) Прочие услуги производственного характера:
Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
Изготовление валяной обуви;
Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;
Ремонт игрушек;
Ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
Услуги по вспашке огородов и распиловке дров;
Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.
24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.
26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.
29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
30) Услуги платных туалетов.
31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.
33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.
38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
40) Услуги по прокату.
41) Экскурсионные услуги.
42) Обрядовые услуги.
43) Ритуальные услуги.
44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
50) Производство кожи и изделий из кожи
51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
53) Производство молочной продукции
54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
58) Деятельность по письменному и устному переводу
59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
61) Резка, обработка и отделка камня для памятников
62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Плюсы и минусы ПСН
- Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
- Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
- Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
- Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.
- Количество работников ограничено - не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
- Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на . И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
- Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
- Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.
Условия применения
1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.
2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.
Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.
Утрата права на патент
Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3
Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4
ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:
1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.
3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.
В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.
Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.
Как получить патент в 2018 году
Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.
То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.
А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.
Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:
1) Работаете по месту жительства - обращаетесь в налоговую по месту жительства.
2) Работаете в другом субъекте, городе - обращаетесь в их местную инспекцию.
Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.
Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Основания для отказа в выдаче патента
1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.
2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ
(разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).
3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.
4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).
Расчёт стоимости патента
Стоимость патента (налог) - это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.
Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % - это налоговая ставка
Налоговая база - потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах .
Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:
ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)
ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.
Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.
Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.
ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.
Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)
А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.
Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.
Оплата патента
1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, - произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.
2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:
Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента
Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.
Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).
При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).
Отчётность ПСН
1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.
2) Единственное, в нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.
Добрый день, уважаемые ИП!
Начал собирать сводные данные по изменения для ИП на ПСН на 2019 год.
Сразу подчеркну, что статья будет обновляться, по мере утверждения новых законов и прочих изменений для ПСН. А изменений будет много, особенно связанных с началом использования онлайн-касс ИП на ПСН.
Поэтому, лучше сразу подпишитесь на новости блога, чтобы не пропустить важные изменения:
Важные обновления и хорошие новости:
Знаю, что очень многие ИП на ПСН очень переживают по-поводу перехода на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года… Постоянно пишут в комментариях и задают вопросы по этому поводу. Поэтому, вынес эти две важные новости в самый верх статьи. Разумеется, основная тема статьи будет чуть ниже.
Также посмотрите два небольших видеообзора по этим важным нововведениям, которые есть в статье ниже. Я специально их записал, так как от читателей раздаются одни и те же вопросы =) Поэтому, прежде чем задавать вопрос про онлайн-кассы, посмотрите их внимательно.
Хорошая новость №4: Ожидается введение новых видов деятельности, разрешенных на ПСН, для тех, кто занимается растениеводством и животноводством:
А что еще изменится для ИП на патенте?
Уважаемые читатели, у меня есть отдельная рубрика для ИП на патенте, которую тоже советую посмотреть, так как в ней я рассказываю о других нюансах по применению этой системы налогов:
Итак, приступим:
ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.
А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.
— Но есть и плохая новость – дело в том, что далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности.
— Также, в связи введением онлайн-касс ПСН станет менее привлекательной, так как часто ПСН выбирали по той причине, что можно было не использовать кассы. Но об этом моменте поговорим ниже.
1. Какие виды деятельности доступны для перехода ИП на ПСН?
- Во-первых, этот список указан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.43) и содержит 63 вида, которые разрешены по всей России.
- Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности , которые разрешены в субъекте РФ. Например, в начале 2017 года в Москве разрешали покупать патенты тем ИП, которые занимаются вендингом (то есть, продают через торговые автоматы). Поэтому, уточните список действующих видов деятельности для ИП на патенте на 2018 год в своей налоговой инспекции. Или ищите изменения по соответствующим законам для ИП на ПСН на официальных сайтах местных органов власти.
2. Рассмотрим первый список, который указан в статье 346.43 НК РФ
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- Парикмахерские и косметические услуги;
- Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- Ремонт мебели;
- Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- Ремонт жилья и других построек;
- Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- Ветеринарные услуги;
- Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- Изготовление изделий народных художественных промыслов;
- Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- Проведение занятий по физической культуре и спорту;
- Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- Услуги платных туалетов;
- Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- Услуги по прокату;
- Экскурсионные услуги;
- Обрядовые услуги;
- Ритуальные услуги;
- Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
- Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- Производство кожи и изделий из нее;
- Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
- Сушка и переработка фруктов и овощей;
- Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- Деятельность по письменному и устному переводу;
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- Резка, обработка и отделка камня для памятников;
- Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
3. Помимо ограничений по видам деятельности ИП должен выполнить еще несколько условий:
- Среднее количество сотрудников НЕ должно превышать 15 человек;
- Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей;
4. Сколько стоит патент на 2019 год?
Уже давно действует официальный калькулятор от ФНС, где можно быстро посчитать стоимость патента.
Отмечу, что данные по 2019 году в официальном калькуляторе должны появиться примерно в декабре 2018 года (так было в и прошлом году).
5. Как перейти на ПСН?
Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо за 10 рабочих (не календарных!) дней подать заявление в ФНС по форме №26.5-1.
Обратите внимание, что сейчас готовятся изменения в этом заявлении и лучше взять актуальный бланк с официального сайта ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/#title5 (по этой-же ссылке есть много другой полезной информации для ИП на ПСН)
Обновление. Обратите внимание, что введена новая форма на получение патента, начиная с 2018 года. Подробнее читайте в отдельной статье:
6. Куда именно нужно подавать это заявление? В какую инспекцию?
- Если деятельность ИП будет проводиться по месту жительства (т.е. по прописке в паспорте), то заявление подаем в свою “родную” налоговую;
- А вот если бурная деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки), то подаем заявление по месту будущей деятельности (это важно);
7. Можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения?
Да, можно.
Например, можно совмещать УСН + ПСН. Но здесь стоит помнить, что отчитываться придется сразу по двум системам налогообложения. Понятно, что на ПСН не сдается декларация, но по УСН придется сдавать, даже если она будет нулевой.
8. Важный момент
Также нужно учитывать тот момент, что покупая патент, Вы не снимаетесь “на автомате” с предыдущей системы налогообложения.
Например, Вы ИП на УСН 6% и купили патент.
Это значит, что Вы стали совмещать УСН 6% + ПСН. А значит, придется отчитываться и по УСН 6% и по ПСН. Чтобы избежать этой мороки, придется сниматься с учета по УСН (что возможно только с 1-го января, по заявлению). Но, на самом деле, не нужно отказываться от УСН, так как в случае утери права применять ПСН, вы «слетите» на УСН, что лучше, чем ОСН.
9. Как оплатить патент в 2019 году?
Согласно статье Статья 346.51 НК РФ:
- Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
10. Нужно ли будет применять онлайн-кассу?
Начиная с 2017 года начался постепенный переход на новые онлайн-кассы. Для ИП на ПСН (и ЕНВД) сделали отсрочку по переходу и установили крайний срок на 01 июля 2018 года. Но повторюсь, что для некоторых категорий ИП на ПСН дали отсрочку до 1 июля 2019 года (а и вовсе освободили от применения онлайн-касс).
Еще будет налоговый вычет за покупку онлайн-кассы
Подробнее смотрите в видео ниже:
Или прочтите вот эти статьи:
12. А какие ИП могут НЕ применять онлайн-кассы? Наверняка есть в недрах закона послабления?
Да, есть такой список =) Есть даже территории РФ, на которых разрешают не использовать онлайн-кассы, так как они слишком далеко от цивилизации и устойчивого доступа в Интернет.
Советую осилить вот эту статью, которая должна снять большинство ваших вопросов:
13. А если торговать пивом?
ИП на ПСН должны были начать применять онлайн-кассы уже с 31 марта 2017 года. К сожалению, это так.
Никаких исключений для торговцев спиртосодержащих напитков нет.
Подробнее об этой ситуации читайте вот здесь:
Важное обновление! Неожиданно снова дали отсрочку тем ИП на ПСН, которые торгуют пивом по применению новых онлайн-касс до 1 июля 2018 года. Подробнее об этой необычной ситуации читайте вот здесь:
14. Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента?
Одной из главных забот ИП на ПСН было вовремя продлить действие патента на следующий период. Если кто-то не успевал это сделать в установленный срок, то считалось, что ИП автоматически начал применять ОСН (общую систему налогообложения). В случае совмещения УСН + ПСН предприниматель «слетал» на УСН.
К счастью, эта практика отменена с 01.01.2017, о чем сообщается в информационном письме из ФНС № СД-19-3/19@ от 06.02.2017
15. Можно ли применять ПСН для интернет-магазина?
Нет, нельзя. Этот вопрос настолько частый, что пришлось написать отдельную статью по этому поводу:
Взносы ИП на 2019 год
Снял новое видео про взносы ИП «за себя» на 2019 год, советую посмотреть:
Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:
Также очень часто задают вопросы про то, как платить 1% при доходе свыше 300 000 рублей в год. Советую посмотреть другое мое видео на 2019 год:
Предварительный итог:
Еще раз повторюсь, что эта статья сводная и будет обрастать новыми подробностями, по мере поступления новых изменений.
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2019 год
- И многое другое!
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:
"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
Loading...